Yerba compuesta e IVA: ¿tasa mínima o tasa básica?

Si comercializás o comprás yerba compuesta —esa mezcla de yerba mate con hierbas o "yuyos"— puede que te hayas preguntado si aplica la misma tasa reducida de IVA que tiene la yerba mate común. La respuesta de la DGI es clara y reiterada: no. La yerba compuesta tributa IVA a tasa básica.

¿Qué dice la ley sobre la tasa reducida de IVA?

El literal A) del artículo 18 del Título 10 del Texto Ordenado 1996 establece una lista de bienes que gozan de una tasa mínima de IVA (actualmente del 10%), en lugar de la tasa básica (22%). Entre esos bienes se encuentran ciertos alimentos de la canasta básica, incluyendo la yerba mate en su presentación habitual.

La lógica detrás de esta reducción es proteger el acceso de la población a productos alimenticios esenciales. Sin embargo, esa lógica tiene un límite preciso: el producto debe encuadrar estrictamente en la categoría prevista por la norma.

El problema con la yerba compuesta

La yerba compuesta es un producto que combina yerba mate común con diversas hierbas medicinales o aromáticas (yuyos). Aunque en su base contiene yerba mate, no es simplemente yerba mate: es una preparación diferente, con ingredientes adicionales que le otorgan características propias.

Algunos contribuyentes han sostenido que, al contener yerba como componente principal, debería beneficiarse de la misma tasa reducida. La DGI rechazó este argumento en forma expresa.

El criterio de la DGI: tasa básica sin excepciones

La Comisión de Consultas de la DGI se pronunció sobre este tema en la Consulta N° 4.612 y luego reiteró su posición en la Consulta N° 4.658, dejando en claro que:

La venta de yerba compuesta se halla gravada a la tasa básica del IVA, sin que le sea aplicable la reducción de tasa prevista en el literal A) del artículo 18, Título 10 del Texto Ordenado 1996.

El razonamiento es sencillo pero contundente: las exoneraciones y reducciones de tasa son de interpretación estricta. Si el producto no encuadra con precisión en la descripción legal, no corresponde aplicar el beneficio. La yerba compuesta, al incorporar otros ingredientes, deja de ser "yerba" en el sentido normativo y pasa a ser un producto distinto.

¿Qué implica esto en la práctica?

• Fabricantes y distribuidores: deben liquidar el IVA sobre la venta de yerba compuesta aplicando la tasa básica del 22%.
• Comercios minoristas: al vender yerba compuesta al consumidor final, corresponde incluir el IVA básico en el precio.
• Importadores: la importación de yerba compuesta también tributa IVA a tasa básica.
• Consumidores: el precio de la yerba compuesta incluye más carga de IVA que el de la yerba común, lo que puede reflejarse en la diferencia de precios entre ambos productos.

Una distinción que parece sutil pero tiene impacto real

La diferencia entre aplicar tasa mínima (10%) y tasa básica (22%) sobre un mismo producto puede parecer menor en una compra individual, pero a escala empresarial el impacto es significativo. Un distribuidor que factura grandes volúmenes de yerba compuesta y liquida incorrectamente el IVA a tasa mínima puede enfrentarse a:

• Observaciones y ajustes por parte de la DGI.
• Recargos, multas e intereses por mora.
• Responsabilidad solidaria en caso de estructuras societarias.

Por eso, ante cualquier duda sobre la clasificación de un producto alimenticio y su tasa de IVA aplicable, la consulta tributaria formal ante la DGI es la herramienta correcta. Y mientras tanto, contar con asesoría contable actualizada marca la diferencia.

Texto completo de la consulta

CONSULTA N° 4.658

YERBA COMPUESTA – IVA – TASA BÁSICA

En la presente consulta se sostiene que la "yerba compuesta", integrada con yerba común mezclada con diversos yuyos, se beneficia con la reducción de tasa del IVA dispuesta por el literal A) del artículo 18 Título 10 del Texto Ordenado 96.

Esta Comisión de Consultas se expidió sobre el tema en Consulta N° 4.612 (Boletín N° 400) y reitera su posición en el sentido que la venta de yerba compuesta se halla gravada a la tasa básica.

27.12.006 – El Director General de Rentas, acorde.

Boletín 403 – Diciembre de 2006