Declaración Jurada de IP (Impuesto al Patrimonio) — Empresas

Deben presentar la DJ IP todas las empresas en régimen general (sociedades comerciales y unipersonales) que tributan IRAE. Esto incluye S.A., S.R.L., S.A.S. y empresas unipersonales inscriptas como contribuyentes del Impuesto al Patrimonio. A diferencia de las personas físicas, las sociedades comerciales no cuentan con mínimo no imponible: tributan sobre todo el patrimonio neto fiscal al cierre del ejercicio.

CEDE y NOCEDE son grupos de contribuyentes según el nivel de control y fiscalización de la DGI (los CEDE tienen más obligaciones y vencimientos algo adelantados). Determinan calendarios de vencimiento diferentes: los contribuyentes CEDE y Grandes Contribuyentes generalmente tienen vencimientos más tempranos en el mes (ejemplo: día 22-25) mientras que los NOCEDE vencen más tarde (día 25-28). Esta clasificación la asigna DGI según el volumen de facturación y otros criterios.

El IP de empresas tiene dos obligaciones: los anticipos mensuales (pagos a cuenta) y la Declaración Jurada anual, que liquida el impuesto final del ejercicio. El saldo de IP que surja se abona junto con el IRAE. Para empresas con cierre 31/12/2025, la DJ anual y el pago del saldo vencen en abril 2026: los contribuyentes CEDE el 23/04/2026 (el 22/04 de calendario fue prorrogado por la Res. DGI 956/2026) y los NOCEDE el 27/04/2026. Es fecha única por grupo, no según el último dígito del RUT. Si tu ejercicio cierra en otro mes, el vencimiento se traslada generalmente al cuarto mes siguiente al cierre; confirmá el día exacto de tu grupo en el calendario oficial de la DGI.

Hay que distinguir dos sanciones. Presentar la DJ IP fuera de plazo genera una multa fija por contravención ($910 por declaración jurada en 2026), que no es un porcentaje del impuesto. En cambio, pagar el impuesto fuera de plazo genera la multa por mora del artículo 94 del Código Tributario: 5% si se abona dentro de los primeros 5 días hábiles, 10% hasta 90 días corridos y 20% después, más recargos que se calculan diariamente desde la fecha de vencimiento. Además, DGI puede inhabilitar certificados fiscales necesarios para licitaciones y trámites. Es fundamental presentar y pagar en tiempo y forma según el calendario CEDE/NOCEDE correspondiente.

DGI cruza sistemáticamente la información de la DJ IP con las declaraciones de IRAE e IVA para verificar consistencia. Por ejemplo, los activos declarados en IP deben coincidir con el balance del IRAE, y los pasivos deben estar respaldados en documentación contable. Inconsistencias entre estas declaraciones pueden generar observaciones, inspecciones o ajustes fiscales.

Se incluyen como activos gravados: inmuebles en Uruguay, participaciones societarias, créditos, inventarios, rodados, maquinarias y depósitos bancarios. La lista de pasivos deducibles del art. 19º del Título 14 (T.O. 2023) es taxativa: (a) promedio de saldos mensuales de deudas en el país con bancos, casas financieras, cooperativas de ahorro y crédito, administradoras de crédito, fondos de inversión cerrados de crédito y fideicomisos salvo los de garantía; (b) deudas con Estados, organismos internacionales de crédito que integre Uruguay, la CND, ANDE e instituciones financieras estatales del exterior para proyectos productivos a largo plazo; (c) deudas con proveedores de bienes y servicios destinados a la actividad, salvo préstamos, colocaciones, garantías y saldos de precio de importaciones, y no deducibles si el acreedor es una persona de Derecho Público no contribuyente; (d) tributos y prestaciones coactivas cuyo plazo de pago no venció al cierre, sin computar el propio IP ni el Impuesto Mínimo Complementario Doméstico; (e) debentures y obligaciones con suscripción pública y cotización bursátil. Las deudas laborales (sueldos, aguinaldo) no son pasivo deducible, y la relación con activos gravados no es criterio de admisión: el pasivo se computa solo por el excedente sobre los activos en el exterior, exentos, excluidos y no computables. La valuación sigue criterios fiscales específicos de DGI.

La tasa general del IP para empresas es del 1,5 % anual sobre el patrimonio neto fiscal al cierre del ejercicio (sin mínimo no imponible para sociedades comerciales, a diferencia de personas físicas). Existen tasas diferenciadas para ciertos sectores (agropecuario 0,75 %, instituciones de intermediación financiera 2,8 %). El impuesto se liquida sobre el patrimonio al cierre del ejercicio económico de la empresa.

Aunque técnicamente no es obligatorio, es altamente recomendable contar con un contador público para la DJ IP por su complejidad técnica: requiere determinar correctamente activos y pasivos computables, aplicar valuaciones fiscales específicas, verificar consistencia con otras declaraciones y conocer exoneraciones aplicables. Los errores pueden generar multas significativas y observaciones de DGI.