Régimen General de Tributación en Uruguay

LITERAL E (IVA Mínimo): Para empresas con ingresos anuales <305.000 UI (~$1.959.229). Pago mensual fijo de IVA ($5.910 en 2026), NO tributan IRAE y —salvo las sociedades comerciales (SA, SRL, SAS), que lo pagan igual al 1,5%— tampoco Impuesto al Patrimonio; contabilidad simplificada. RÉGIMEN GENERAL: Empresas que superan ese límite o sociedades SA/SRL/SAS. Tributan IRAE 25% (real o ficto), IVA mensual liquidado y, según la forma jurídica, Impuesto al Patrimonio 1.5%. La contabilidad suficiente —y con ella el IRAE real— pasa a ser obligatoria recién cuando los ingresos del ejercicio anterior superan las 4.000.000 UI; por debajo de ese umbral podés liquidar por el régimen ficto.

IRAE es 25% sobre la renta neta (utilidades). Renta neta = Ingresos totales - Gastos deducibles (sueldos, alquiler, materias primas, servicios, amortizaciones). Se pagan anticipos MENSUALES durante el año (montos fijos escalonados), y al cierre del ejercicio se presenta declaración jurada anual ajustando por la renta real.

Gastos DEDUCIBLES: sueldos y cargas sociales, alquileres, servicios (luz, agua, internet), materias primas, insumos, amortizaciones de activos, intereses de préstamos, seguros, mantenimiento. NO deducibles: multas, el propio IRAE, liberalidades, gastos personales de socios, retiros de utilidades, inversiones en activo fijo, gastos sin documentación respaldatoria.

IVA tasa BÁSICA: 22% sobre ventas de bienes y servicios. Tasa MÍNIMA: 10% para alimentos básicos, medicamentos, servicios turísticos. Exportaciones: 0% (exentas). Declaración MENSUAL: IVA ventas - IVA compras = IVA a pagar. Si comprás más que vendés, generás crédito fiscal para meses siguientes. Vencimiento según último dígito RUT.

Impuesto anual del 1.5% sobre el patrimonio neto de la empresa al 31 de diciembre. Patrimonio neto = Activos totales - Pasivos totales. En Literal E las unipersonales y las sociedades de hecho no lo pagan, pero las SA, SRL y SAS sí lo liquidan y abonan. Declaración jurada anual junto con IRAE. Se paga en el mismo mes de vencimiento según cierre de ejercicio.

El registro de estados contables ante la AIN es obligatorio cuando los ingresos totales del ejercicio superan las 26.300.000 UI, o las 4.000.000 UI si al menos el 90% de esos ingresos genera renta de fuente no uruguaya (Dec. 156/016 art. 3, redacción del Dec. 403/019). El plazo es de 180 días corridos desde el cierre y se admite informe de compilación, de revisión limitada o de auditoría. Ante DGI, qué informe acompaña la declaración jurada lo fija la Res. 1093/005: Grandes Contribuyentes, informe de auditoría; CEDE, revisión limitada cuando el activo contable supera 6.000 UR. Para usuarios de zonas francas rige la Res. 1109/006 (auditoría si los activos superan 30.000 UR o los ingresos operativos netos 100.000 UR). NO existe umbral por activos ni por cantidad de empleados, ni se exige superar el umbral en dos ejercicios consecutivos.

Son pagos MENSUALES a cuenta del IRAE anual. El pago mínimo mensual es un monto fijo escalonado según los ingresos del ejercicio anterior: en 2026 va de $6.840 a $19.240/mes (Decreto 310/025). Una empresa ya en marcha determina el anticipo sobre el impuesto del ejercicio anterior y paga el mayor entre ese anticipo y el mínimo de su franja. Se pagan desde la primera factura emitida. Al cierre del ejercicio, estos anticipos se descuentan del IRAE total calculado. Si pagaste más de lo que debías, te devuelven o compensás con otros impuestos.

SÍ, mediante Promoción de Inversiones (Decreto 329/025). Proyectos declarados promovidos obtienen: exoneración IRAE (hasta 100%), exoneración Patrimonio, devolución IVA compras, exoneración tributos importación. MiPymes tienen 15 puntos adicionales. Grandes proyectos >USD 30M pueden obtener 100% exoneración. Presenta proyecto al MEF.

Al superar 305.000 UI de ingresos en el ejercicio, AUTOMÁTICAMENTE pasás a régimen general desde el mes EN QUE superaste el tope: desde ese mes ya no pagás la cuota de IVA mínimo. Debés comunicar a DGI, empezar a pagar anticipos de IRAE, liquidar IVA mensual (ya no fijo) y tributar Patrimonio si tu forma jurídica lo exige. No hay permanencia mínima: podés volver al régimen de IVA mínimo en el ejercicio siguiente si los ingresos del ejercicio anterior no superan las 305.000 UI (Decreto 67/023, ejercicios iniciados desde el 1/1/2023). Los 3 ejercicios de permanencia rigen solo para quien optó voluntariamente por tributar IRAE sin haber superado el tope.

La contabilidad suficiente se vuelve obligatoria cuando los ingresos del ejercicio ANTERIOR superan las 4.000.000 UI (art. 168 Dec. 150/007); por debajo de ese umbral alcanza con registros y documentación respaldatoria y podés liquidar IRAE ficto. Si estás obligado: Libro Diario (todas las operaciones), Libro Inventario (activos, pasivos, patrimonio) y Libro Mayor (movimientos por cuenta), registración de todas las facturas, inventarios valorizados, amortizaciones de activos y balances anuales firmados por contador. Además, si los ingresos del ejercicio superan 26.300.000 UI, registrás los estados contables ante la AIN con informe profesional.

IRAE FICTO: alternativa simplificada donde tributás sobre una renta PRESUNTA (porcentaje de ingresos brutos), NO sobre la utilidad real. RENTAS PURAS DE CAPITAL: renta ficta del 48 % sobre los ingresos, que equivale a un IRAE efectivo del 12 %. RENTAS PURAS DE TRABAJO: 48 % hasta 2.000.000 UI, 60 % de 2 a 3 millones de UI y 72 % por encima de 3 millones, aplicado sobre el total (12 %, 15 % y 18 % efectivos). RENTAS EMPRESARIALES (K+T): escala escalonada por tramos —12 % hasta 1M UI, 14 % de 1 a 2M, 48 % de 2 a 3M y 60 % de 3M en adelante—, con cada porcentaje aplicado a la porción de ingresos de su tramo. En los hechos el régimen ficto llega hasta 4.000.000 UI de facturación anual: superado ese monto nace la obligación de contabilidad suficiente y liquidás IRAE real desde el ejercicio siguiente. CONVIENE si: tenés pocos gastos, márgenes altos, querés simplicidad. NO CONVIENE si: muchos gastos y márgenes bajos. Antes de optar, conviene validar con un contador las alícuotas vigentes para tu caso.