Declaración Jurada de IP Personas (Impuesto al Patrimonio)

Deben presentar las personas físicas, núcleos familiares y sucesiones indivisas cuyo patrimonio fiscal al 31/12/2025 supere el mínimo no imponible vigente (valor en pesos que DGI publica y actualiza cada año: $6.653.000 para el ejercicio 2025). También aplica a integrantes de sociedades de hecho o sociedades civiles según el caso, y cuando la normativa específica de DGI determine obligación.

El mínimo no imponible se expresa en pesos ($6.653.000 para el ejercicio 2025, individual) y DGI lo actualiza cada año. Los patrimonios fiscales inferiores a ese monto no tributan IP. Para personas físicas residentes se aplica una tasa del 0,10 % plana sobre el excedente del mínimo (la escala progresiva del Título 14 quedó abatida al piso 0,10 % desde el ejercicio 2024; la escala creciente por tramos solo rige para no residentes que no tributan IRNR).

El ejercicio fiscal para personas físicas cierra habitualmente el 31 de diciembre de cada año. El patrimonio fiscal se determina valuando todos los activos y pasivos computables a esa fecha. Para la DJ 2026, se declara el patrimonio al 31/12/2025.

La presentación de la DJ del IP (ejercicio 2025) vence el 15/05/2026 y el pago del saldo vence el 14/05/2026. Si optaste por el artículo 6 del Decreto 30/015, el vencimiento conjunto de pago + DJ es el 13/02/2026. Durante el año se abonan tres anticipos a cuenta del impuesto del ejercicio en curso, calculados sobre el impuesto determinado en el ejercicio anterior: 20 % en setiembre, 30 % en octubre y 50 % en diciembre. Quienes optan por el art. 6 del Dec. 30/015 y están al día abonan un único anticipo del 80 % en diciembre y presentan la DJ con el saldo en febrero.

Son dos sanciones distintas. Presentar la DJ fuera de plazo genera la multa por contravención: $910 por declaración jurada en 2026, con tope de $2.730 para contribuyentes sin actividad que presenten varias en un mismo acto. No es un porcentaje del impuesto. Pagar fuera de plazo genera la multa por mora del artículo 94 del Código Tributario: 5 % dentro de los 5 días hábiles siguientes al vencimiento, 10 % con posterioridad y hasta los 90 días corridos, y 20 % después, más recargos calculados día por día. La deuda también puede inhabilitar certificados fiscales necesarios para trámites.

IP Personas aplica a personas físicas, núcleos familiares y sucesiones indivisas, con mínimo no imponible en pesos ($6.653.000 para el ejercicio 2025, actualizado anualmente por DGI) y una tasa del 0,10 % plana para residentes sobre el excedente. IP Empresas aplica a sociedades comerciales: no tiene mínimo no imponible y la tasa general es del 1,5 %. Son obligaciones distintas con criterios y vencimientos específicos.

Los cónyuges o concubinos pueden optar por tributar de forma conjunta (sumando los patrimonios en una sola DJ pero con el doble del mínimo no imponible, $13.306.000 para el ejercicio 2025) o separada (cada uno con su patrimonio y su mínimo propio). La opción debe ejercerse en la DJ y tiene validez por el ejercicio. Conviene analizar cuál modalidad resulta más beneficiosa según el caso.

Se incluyen el disponible, los créditos (colocaciones o depósitos NO bancarios, préstamos, alquileres, honorarios y otras cuentas a cobrar), los inmuebles en Uruguay valuados catastralmente —a la casa-habitación se le deduce el 50 % de su valor real, con un máximo equivalente al mínimo no imponible—, los vehículos automotores (valor de aforo: patente × 25), la cuota parte del capital fiscal en empresas unipersonales, sociedades personales, condominios, sociedades de hecho y sociedades civiles no sujetos al impuesto, y demás bienes y derechos. Además hay que incluir obligatoriamente el ajuar y muebles de la casa-habitación como ficto: 10 % del monto de todos los bienes deducido el pasivo admitido, y 20 % sobre lo que exceda el doble del mínimo no imponible. NO integran el activo gravado los depósitos bancarios ni las acciones y participaciones en sociedades contribuyentes del IP (S.A., en comandita por acciones, demás sociedades de la Ley 16.060, S.A.S. y personas jurídicas del exterior): los depósitos y las acciones de instituciones de intermediación financiera solo se computan al solo efecto de determinar el ajuar.

Sí, pero solo se deduce el promedio de saldos mensuales de deudas EN EL PAÍS con instituciones del sistema financiero (bancos públicos y privados, casas financieras, cooperativas de ahorro y crédito, empresas administradoras de crédito, fondos de inversión cerrados de crédito y fideicomisos, con excepción de los de garantía), y con tope de absorción por activos exentos, del exterior o excluidos. No se deducen las deudas con acreedores comunes ni con el exterior.

Sí. Desde el fallecimiento hasta la declaratoria de herederos (mientras al 31/12 no esté ejecutoriada), la sucesión indivisa tributa como un único contribuyente del IP. Los herederos son responsables solidarios del impuesto. Se requiere designar un representante ante DGI. Una vez ejecutoriada la declaratoria de herederos, cada heredero tributa individualmente por su porción.