Régimen de Servicios Personales en Uruguay

PROFESIONALES: Requieren título universitario habilitante (médicos, abogados, contadores, etc.) y aportan a CJPPU o Caja Notarial. NO PROFESIONALES: No requieren título universitario (diseñadores, programadores, consultores, etc.) y aportan a BPS. Ambos tributan IRPF o IRAE e IVA 22%.

Por defecto tributás IRPF (escala progresiva: 0% hasta 84 BPC anuales y de ahí en más 10%, 15%, 24%, 25%, 27%, 31% y 36%). Podés OPTAR por IRAE (25% fijo) con compromiso de 3 años mínimo. Con el régimen ficto del IRAE (renta presunta 48% × 25% = 12% de lo facturado, art. 64 Dec. 150/007), el IRAE empieza a ser más barato que el IRPF recién a partir de ~$380.000/mes sin cargas de familia; con hijos a cargo el cruce es más alto. También conviene si tenés muchos gastos reales deducibles. Consultanos para analizar tu caso específico.

Se aporta sobre un SUELDO FICTO, NO sobre tus ingresos reales. PROFESIONALES: en CJPPU no elegís la categoría al inscribirte: empezás en la primera y ascendés automáticamente —cada 3 años en la carrera de 10 categorías y cada 2 en la de 15, que se aplica a quienes se habilitan desde el 1/1/2026 (Ley 20.410)—; en plazos acotados podés optar por permanecer o descender de categoría. NO PROFESIONALES: en BPS sí elegís la categoría de ficto al inscribir la empresa, sobre Bases Fictas de Contribución (BFC). Este ficto se paga MENSUALMENTE y determina tu jubilación futura.

Sobre los ingresos facturados, no sobre el ficto jubilatorio, pero no sobre el 100%: la base de cálculo es el 70% del importe facturado sin IVA (BPS descuenta un 30% de gastos fictos). A esa base le aplicás directamente la tasa personal FONASA según tu núcleo familiar (3% o 5% si la base no supera 2,5 BPC; 4,5%, 6%, 6,5% u 8% si la supera). Ejemplo: facturás $200.000 sin IVA y no tenés cargas de familia → base $140.000 × 4,5% = $6.300 de anticipo. No hay ningún paso intermedio con la alícuota de IRPF o IRAE.

22% sobre servicios prestados en Uruguay. Servicios al exterior NO pagan IVA. Lo bimestral son los pagos a cuenta, con una fecha única por bimestre para todos (25/3, 25/5, 28/7, 25/9, 25/11 y 26/1 para nov-dic): no se escalona por dígito de RUT. La declaración jurada de IVA servicios personales (formulario 1302) es ANUAL y se presenta del 29 de junio al 31 de agosto, mismo plazo que la de IRPF. En ella computás el crédito fiscal por el IVA de las compras relacionadas con la actividad. Código 544 en DGI.

NO. En IRPF se aplica automáticamente un ficto de gastos del 30% de tus ingresos, pero NO podés deducir gastos reales documentados. Para deducir gastos reales (alquiler, equipos, etc.) necesitás optar por IRAE.

Es una declaración ANUAL obligatoria para todos los servicios personales (profesionales y no profesionales), donde declarás los ingresos del año y las aportaciones realizadas. Es un trámite de BPS —servicio en línea 'Servicios Personales: Declaración Jurada Anual Fonasa', con usuario personal BPS y domicilio electrónico constituido—, sin relación con la declaración de IRPF ante DGI. Por el ejercicio 2025 se presentó desde el 9 de febrero de 2026 y venció el 16/4 (número de empresa terminado en 0, 1 o 2), el 23/4 (3, 4 o 5) o el 30/4 (6, 7, 8 o 9). Fuera de plazo, multa de 1 UR.

SÍ, obligatorio desde enero 2025. Todas tus facturas deben ser CFE (Comprobantes Fiscales Electrónicos) emitidos por proveedores homologados por DGI. Podés usar software como Siigo, Memory, Xubio, etc.

SÍ, pero con restricciones. Podés optar por IRAE con compromiso MÍNIMO de 3 ejercicios fiscales. Una vez que optás, NO podés volver a IRPF durante esos 3 años. La opción se ejerce en la primera declaración jurada del ejercicio.

Servicios al exterior: NO pagan IVA en Uruguay (exportación de servicios). Sí tributás IRPF o IRAE sobre esos ingresos. Importante: conservar documentación que justifique que el servicio fue prestado al exterior (contratos, comunicaciones, transferencias bancarias).