IMESI en tabacos y cigarrillos: bases y tasas vigentes (Decreto 440/021)

El Impuesto Específico Interno (IMESI) es uno de los tributos más relevantes que recae sobre el consumo de tabaco y cigarrillos en Uruguay. A través del Decreto 440/021, firmado el 29 de diciembre de 2021, el Poder Ejecutivo actualizó las bases específicas aplicables a estos productos, estableciendo con precisión los valores sobre los cuales se liquida el impuesto.

Si trabajás en el sector de importación, distribución o comercialización de tabaco, o simplemente querés entender cómo funciona este tributo, este artículo te lo explica de forma clara.

¿Qué es el IMESI y por qué aplica al tabaco?

El Impuesto Específico Interno (IMESI) es un impuesto al consumo que grava determinados bienes en Uruguay, entre ellos los tabacos y cigarrillos. Está regulado por el Título 11 del Texto Ordenado 1996.

La normativa establece un mecanismo de liquidación que combina dos componentes:

• Base específica: un monto fijo por unidad física enajenada o importada (por cajilla de cigarrillos o paquete de tabaco).
• Base complementaria: ajuste por la diferencia con el criterio ad valorem (sobre el precio de venta), cuando corresponda.

Esta estructura permite que el impuesto no dependa únicamente del precio de venta, sino que tenga un piso mínimo garantizado por unidad comercializada, lo que otorga mayor previsibilidad recaudatoria al Estado.

Los valores fijados por el Decreto 440/021

El decreto establece las siguientes bases específicas, tasas e importes de impuesto para cada tipo de producto:

Concepto	Base Específica	Tasa	Impuesto
Tabacos	$ 57,41	70%	$ 40,18
Cigarrillos	$ 128,88	70%	$ 90,22

La tasa del 70% se aplica sobre la base específica, resultando en los montos de impuesto indicados por unidad de referencia.

Reglas proporcionales: cajillas y paquetes de distinto tamaño

Las bases específicas fijadas en el decreto corresponden a presentaciones estándar. El decreto prevé ajustes proporcionales cuando el producto se comercializa en formatos distintos:

• Cigarrillos: la base de $ 128,88 corresponde a cajillas de 20 unidades. Si la cajilla contiene más o menos cigarrillos, la base se recalcula proporcionalmente.
• Tabacos: la base de $ 57,41 corresponde a paquetes de 45 gramos de contenido neto. Paquetes de otro peso implican un ajuste proporcional de la base.

Ejemplo práctico: Si una cajilla contiene 10 cigarrillos (la mitad del estándar), la base específica aplicable sería $ 64,44 ($ 128,88 ÷ 2), y el impuesto resultante sería $ 45,11.

¿Aplica también a los Free Shops?

Sí. El decreto es explícito al señalar que el impuesto establecido para los cigarrillos comprende también los comercializados en el régimen de Free Shop y en el marco del Decreto N° 276/985, de 3 de julio de 1985. Esto evita que los canales de venta libre de impuestos al consumo queden exonerados del IMESI en tabaco.

¿Desde cuándo rigen estos valores?

Las disposiciones del Decreto 440/021 entraron en vigencia a partir del tercer día hábil de su publicación, siendo firmado el 29 de diciembre de 2021.

Es importante tener en cuenta que estos valores son actualizados periódicamente por el Poder Ejecutivo, por lo que conviene verificar si existen decretos posteriores que hayan modificado las bases aquí establecidas.

¿Por qué es relevante para empresas del sector?

Importadores, distribuidores y comercializadores de tabaco y cigarrillos deben liquidar el IMESI correctamente en cada operación. Un error en la base de cálculo —por ejemplo, no aplicar la proporcionalidad en cajillas de formato no estándar— puede derivar en:

• Pagos insuficientes y consecuentes multas e intereses ante DGI.
• Declaraciones incorrectas que generan contingencias fiscales.
• Problemas en procesos de auditoría o fiscalización.

Contar con un contador o plataforma especializada que actualice estos parámetros periódicamente es clave para mantener la liquidación al día.

Texto completo de la consulta

PODER EJECUTIVO — MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

Decreto 440/021

Establécense las bases específicas, tasas e impuestos para los tabacos y cigarrillos, a efectos de la liquidación del Impuesto Específico Interno.

Montevideo, 29 de Diciembre de 2021

VISTO: los artículos 1° y 8° del Título 11 del Texto Ordenado 1996 y el Decreto N° 23/021, de 19 de enero de 2021;

RESULTANDO:

• I) que el numeral 9 del artículo 1° del Título 11 del Texto Ordenado 1996 establece las tasas máximas del Impuesto Específico Interno aplicable a los tabacos y cigarrillos;
• II) que el artículo 8° del referido Título facultó al Poder Ejecutivo a fijar el monto sujeto a impuesto mediante el establecimiento de una base específica por unidad física enajenada o importada, más una base complementaria por la diferencia con el criterio ad-valorem;

CONSIDERANDO: que es conveniente actualizar los valores de la base específica del Impuesto Específico Interno aplicable a los tabacos y cigarrillos;

ATENTO: a lo expuesto y a lo dispuesto por el artículo 168 de la Constitución de la República;

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DECRETA:

Se establecen las siguientes bases específicas, tasas e impuestos para los tabacos y cigarrillos, a efectos de la liquidación del Impuesto Específico Interno:

Concepto	Base Específica	Tasa	Impuesto
Tabacos	$ 57,41	70%	$ 40,18
Cigarrillos	$ 128,88	70%	$ 90,22

El impuesto establecido para los cigarrillos comprende los comercializados en el régimen de "Free Shop" y en el marco del Decreto N° 276/985, de 3 de julio de 1985.

Cuando las cajillas de cigarrillos contengan una cantidad diferente a 20 (veinte) unidades, la base específica referida se determinará en forma proporcional.

Los valores establecidos para los tabacos corresponden a paquetes de 45 (cuarenta y cinco) gramos de contenido neto; en el caso de paquetes con contenido neto diferente, la base específica se determinará proporcionalmente.

Las disposiciones establecidas en el presente Decreto rigen a partir del tercer día hábil de su publicación.

Comuníquese y archívese.

LACALLE POU LUIS; AZUCENA ARBELECHE