Lubricantes desmoldantes: tratamiento de IVA e IMESI en Uruguay

¿Qué son los lubricantes desmoldantes?

Los lubricantes desmoldantes son productos especializados utilizados en procesos industriales para evitar que los materiales se adhieran a los moldes durante la fabricación. Un ejemplo típico es el LUBRICANTE UCON 625, compuesto por polietilenglicol en solución acuosa o hidrocarbonada, que se aplica en la industria de neumáticos.

Este tipo de productos se utiliza principalmente como desmoldante-antiadherente en la parte interior de las carcazas de neumáticos previo a su vulcanización, facilitando el desmolde y evitando adherencias con la vejiga.

Criterio de la DGI sobre IMESI

La Dirección General Impositiva estableció un criterio claro respecto al tratamiento de estos productos bajo el Impuesto Específico Interno (IMESI):

Los productos que funcionan como desmoldantes no califican como grasas y lubricantes según la definición del Art. 45° del Decreto Reglamentario N° 96/990.

Para estar alcanzado por IMESI, un producto debe:

• Revestir la calidad de grasa o lubricante por sus características constitutivas
• Estar usualmente destinado a la lubricación de vehículos automotores, maquinarias, aparatos mecánicos y similares

Como el uso principal del UCON 625 es como desmoldante y no como lubricante tradicional, queda exento del IMESI.

Tratamiento del IVA

En cuanto al Impuesto al Valor Agregado, el criterio es diferente:

• No existe exoneración específica para estos productos
• Debe tributar IVA a la tasa básica del 22%
• La clasificación arancelaria NCM 3403990000 no implica beneficios tributarios automáticos

Implicancias para importadores y usuarios industriales

Este criterio tiene importantes consecuencias prácticas:

Para importadores:

• No deben calcular IMESI al importar productos desmoldantes especializados
• Sí deben considerar IVA a tasa básica en sus cálculos de costos
• Es importante documentar adecuadamente el uso específico del producto

Para la industria manufacturera:

• Pueden deducir el IVA pagado si son contribuyentes del impuesto
• El ahorro en IMESI reduce los costos operativos
• Conviene mantener documentación técnica que respalde el uso como desmoldante

Diferenciación clave: desmoldante vs. lubricante

La distinción fundamental radica en la función principal del producto:

Lubricantes tradicionales	Desmoldantes
Reducen fricción entre partes móviles	Evitan adherencia en moldes
Uso continuo en maquinaria	Aplicación puntual en fabricación
Alcanzados por IMESI	Exentos de IMESI

Recomendaciones prácticas

Si trabajás con productos similares, considerá estos aspectos:

• Documentación: Mantené registro del uso específico y características técnicas
• Clasificación: Asegurate de que la clasificación arancelaria sea correcta
• Consulta previa: Ante dudas, consultá con un contador especializado en comercio exterior
• Actualización normativa: Seguí los cambios en la normativa tributaria

Texto completo de la consulta

CONSULTA N° 5.370

PRODUCTO "LUBRICANTE UCON 625" - IVA - IMESI - TRATAMIENTO TRIBUTARIO.

Se consulta, respecto a la eventual exoneración de IMESI y/o IVA del producto denominado "LUBRICANTE UCON 625" - N.C.M. 3403990000, que es importado por la consultante y, según expresa, se utiliza "para mejorar el despliegue de los neumáticos en sus moldes".

Respuesta:

Solicitada y recibida una ampliación de la consulta realizada, se requirió el informe técnico de los Asesores Ingenieros, el que se transcribe parcialmente:

"De acuerdo a la información brindada por el contribuyente y recabada de Internet, el producto está compuesto por polietilenglicol en solución acuosa o hidrocarbonada y es utilizado principalmente como desmoldante-antiadherente en diversas aplicaciones. En particular se aplica en la parte interior de las carcazas de neumáticos previo a su vulcanización a fin de evitar la adherencia del neumático con la vejiga y facilitar el desmolde."

En mérito a lo dispuesto por el Art.1° Num.12 del Tít.11 del TO 96 y a lo previsto en el Decreto Reglamentario N° 96/990 de 21.02.990 en su Art. 45°, se definen como grasas y lubricantes aquellos productos que revistan esa calidad por sus características constitutivas y que sean usualmente destinados a la lubricación de vehículos automotores, maquinarias, aparatos mecánicos y similares.

Por tanto y dado que el uso principal del producto analizado es como desmoldante, no se encuentra incluido en la categoría de grasas y lubricantes definidas en el Decreto Reglamentario citado, por lo cual no está alcanzado por el IMESI.

Con relación al IVA, no existe norma legal que exonere al producto de dicho impuesto, por lo cual debe tributar el mismo a la tasa básica.

16.06.010 - El Sub Director General de la D.G.I., acorde.

BOLETÍN N° 445