Desodorantes y antisudorales: ¿pagan IMESI en Uruguay?

Cuando una empresa comercializa productos de higiene personal como desodorantes, antitranspirantes o productos combinados, una de las primeras dudas que surge es si esos artículos están alcanzados por el Impuesto Específico Interno (IMESI). La respuesta no siempre es evidente, especialmente cuando se trata de productos con denominaciones compuestas o que combinan distintas funciones.

La DGI se expidió sobre este punto a través de la Consulta Tributaria N° 4.450, analizando un caso concreto: un producto denominado "intrahidratante antitranspirante con crema". A continuación te explicamos qué se resolvió y por qué importa.

¿Qué es el IMESI y a qué productos se aplica?

El Impuesto Específico Interno (IMESI) es un tributo que grava la primera enajenación de determinados bienes en el mercado interno, realizada por fabricantes e importadores. Entre los productos alcanzados se encuentran algunos cosméticos y artículos de tocador, pero no todos los productos de higiene personal están incluidos en el hecho generador.

La distinción entre lo que está gravado y lo que no depende de la naturaleza y clasificación del producto: su composición, su registro ante organismos competentes (como el Ministerio de Salud Pública) y su función principal.

El producto analizado: ¿cosmético o antisudoral?

En el caso consultado, la empresa presentó un producto con la siguiente composición:

• Antitranspirante: clorohidrato de aluminio
• Excipientes: steareth-20, fluido de silicona 350, palmitato de isopropilo, steareth-2, PPG-15 estearil éter
• Agua
• Secuestrante: EDTA-disódico
• Antioxidante: BHT (butilhidroxitolueno)
• Antimicrobiano: metilparabeno
• Fragancia

Para determinar su tratamiento fiscal, la Comisión de Consultas de la DGI no actuó sola: dado que el tema requería conocimiento técnico específico, solicitó la opinión de los asesores ingenieros de la División Fiscalización. Este detalle es relevante porque muestra cómo la clasificación tributaria de un producto puede depender de su análisis técnico-químico, no solo de su nombre comercial.

El criterio de la DGI: los antisudorales no están gravados por IMESI

Luego del análisis técnico, la conclusión fue clara:

Tratándose de un antisudoral, el producto por el cual se consulta no está gravado por el Impuesto Específico Interno.

Los elementos que sustentaron esta decisión fueron:

• La composición química del producto, que lo identifica como un antitranspirante típico.
• El registro ante el Ministerio de Salud Pública (MSP), que lo categoriza como producto de higiene personal.
• La función principal del producto: reducir la transpiración, no embellecer ni perfumar.

Es decir, aunque el producto tenga fragancia entre sus componentes, su naturaleza dominante es la de un antisudoral, lo que determina su tratamiento fiscal.

¿Por qué importa la clasificación del producto?

Esta consulta ilustra un principio importante en materia tributaria: la denominación comercial de un producto no define su tratamiento impositivo. Lo que importa es su naturaleza real, su composición y cómo lo clasifica la autoridad sanitaria competente.

Un producto llamado "intrahidratante con crema" podría sonar a cosmético de lujo, pero si su componente activo principal es un antitranspirante y está registrado como producto de higiene personal, la DGI lo trata como tal a efectos del IMESI.

Esto tiene implicancias prácticas concretas para las empresas:

• Un fabricante o importador de antisudorales no debe incluir IMESI en su liquidación por esos productos.
• Si se presentara una auditoría o fiscalización, el registro en el MSP y la composición técnica serán los elementos clave para sostener la no gravabilidad.
• En caso de productos mixtos (por ejemplo, desodorante + perfume), podría ser necesario analizar cuál es la función predominante para determinar el tratamiento correcto.

Texto completo de la consulta

CONSULTA N° 4.450

DESODORANTES Y ANTISUDORALES – IMESI – BIENES NO GRAVADOS.

Se consulta si un producto "intrahidratante antitranspirante con crema" se encuentra gravado por el Impuesto Específico Interno (IMESI).

Esta Comisión de Consultas, atento a la especialidad del tema, solicitó opinión a los técnicos del equipo coordinador de Asesores Ingenieros de la División Fiscalización, de cuyo informe se extraen los conceptos más relevantes a considerar.

Según datos brindados por la empresa, el producto está constituido por antitranspirante (clorohidrato de aluminio), excipientes (steareth-20, fluido de silicona 350, palmitato de isopropilo, steareth-2, PPG-15 estearil éter), agua, secuestrante (EDTA-disódico), BHT (butilhidroxitolueno, antioxidante), metilparabeno (antimicrobiano), y fragancia.

El producto por el cual se consulta es un antitranspirante típico, como lo demuestra su composición y su registro en el M.S.P., al cual le corresponde su categorización como producto de higiene personal.

Tratándose de un antisudoral, el producto por el cual se consulta no está gravado por el Impuesto Específico Interno.

18.10.004.- El Director General de Rentas, acorde.