Impuesto Mínimo Complementario Doméstico: ¿qué es la compensación por estabilidad fiscal?

¿De qué se trata el Impuesto Mínimo Complementario Doméstico?

En los últimos años, Uruguay avanzó en la adopción de estándares internacionales de tributación global. Uno de los resultados concretos de ese proceso es el Impuesto Mínimo Complementario Doméstico (IMCD), incorporado al ordenamiento tributario uruguayo a través del Título 21 del Texto Ordenado 2023. Este impuesto aplica a entidades que forman parte de grupos multinacionales que superan determinados umbrales de ingresos, y busca garantizar una tasa mínima de tributación efectiva del 15% a nivel global, en línea con las reglas Pilar 2 de la OCDE.

Si bien este impuesto está principalmente orientado a grandes corporaciones internacionales, es importante que el ecosistema empresarial uruguayo entienda cómo funciona, especialmente aquellas empresas que operan bajo regímenes de promoción de inversiones o que tienen contratos con el Estado que incluyen cláusulas de estabilidad fiscal.

¿Qué cambió con el Decreto 206/026?

El recientemente publicado Decreto 206/026 derogó el anterior Decreto 325/025 y trajo consigo una novedad importante: un mecanismo de compensación para aquellas entidades que, estando alcanzadas por el IMCD, cuenten con una cláusula de estabilidad fiscal vigente al momento de entrada en vigor del Título 21 del TO 2023.

¿Qué significa esto en la práctica? Que si una empresa tiene un acuerdo con el Estado uruguayo —por ejemplo, a través de una declaratoria promocional— en el que se comprometió a mantener ciertas condiciones tributarias, y el IMCD implica un incremento en sus impuestos como consecuencia de un cambio legislativo, el Estado está obligado a compensarla por ese incremento. El nuevo decreto regula exactamente cómo se hace eso.

¿Cómo funciona el mecanismo de compensación?

El proceso está diseñado en varias etapas:

• Presentación ante la DGI: La entidad afectada debe iniciar un expediente administrativo ante la Dirección General Impositiva, aportando la información que exige el artículo 2º del decreto.
• Análisis por parte de la DGI: El organismo evaluará la situación particular del contribuyente, verificando que efectivamente existe una cláusula de estabilidad fiscal vigente y que el Estado tiene la obligación de compensar.
• Comunicación del resultado: Una vez analizado el caso, la DGI le comunicará al contribuyente el monto de compensación que le corresponde.
• Aplicación al pago del IMCD: Si esa comunicación llega antes del vencimiento de la obligación de pago, la empresa podrá descontar directamente el monto compensado del impuesto que debe abonar.

Es importante destacar que la DGI aún no ha publicado los detalles sobre la forma y condiciones exactas para presentar el expediente, pero ha anunciado que esa información se comunicará a la brevedad.

¿A quiénes les importa esto?

Este mecanismo está dirigido específicamente a entidades constitutivas de grupos multinacionales que:

• Superan el umbral de ingresos consolidados que activa el IMCD (750 millones de euros anuales a nivel de grupo).
• Tienen asignado IMCD en Uruguay.
• Cuentan con una cláusula de estabilidad fiscal vigente al momento de entrada en vigor del Título 21 del TO 2023.

Si tu empresa es una pyme o emprendimiento local que no forma parte de un grupo multinacional de gran escala, este impuesto en particular no te aplica directamente. Sin embargo, conocer el marco regulatorio en el que operan las grandes corporaciones en Uruguay es relevante si tenés clientes, proveedores o socios en esas estructuras.

¿Qué es una cláusula de estabilidad fiscal y por qué importa?

Una cláusula de estabilidad fiscal es un compromiso que el Estado asume con una empresa —generalmente en el marco de la Ley de Inversiones o contratos de promoción— de no modificar ciertos aspectos del régimen tributario aplicable a esa empresa durante un período determinado. Son mecanismos pensados para dar previsibilidad a los inversores.

Cuando el Estado introduce un nuevo impuesto o modifica la carga tributaria, y eso contradice lo comprometido en una cláusula de estabilidad fiscal, surge la obligación de compensar a la empresa afectada. El Decreto 206/026 regula precisamente cómo se canaliza esa compensación en el contexto del IMCD.

¿Qué deberías hacer si tu empresa podría estar alcanzada?

Si formás parte de un grupo multinacional con presencia en Uruguay, o asesorás a empresas en esa situación, te recomendamos:

• Revisar los contratos de promoción de inversiones y verificar si contienen cláusulas de estabilidad fiscal vigentes.
• Consultar con un contador o asesor tributario para evaluar si aplica el IMCD y en qué medida existe una obligación de compensación por parte del Estado.
• Estar atentos a las comunicaciones de la DGI, que publicará próximamente los procedimientos detallados para la presentación del expediente.
• Respetar los plazos: la compensación solo puede aplicarse al pago del IMCD si la DGI comunica el resultado antes del vencimiento de la obligación tributaria.

En resumen

El Decreto 206/026 es una pieza más del proceso de adecuación de Uruguay a los estándares tributarios internacionales del Pilar 2. Establece un camino claro para que las empresas con cláusulas de estabilidad fiscal puedan ejercer su derecho a ser compensadas cuando el IMCD representa un aumento en su carga impositiva. La clave está en actuar con anticipación, reunir la documentación necesaria y presentarse ante la DGI en tiempo y forma. Desde Calculame, seguimos de cerca estos cambios normativos para que vos puedas tomar decisiones informadas.