Tope de beneficios fiscales por donaciones culturales en Uruguay 2022

Cada año, el Poder Ejecutivo uruguayo fija por decreto el tope de los beneficios e incentivos fiscales que pueden otorgarse a quienes realizan donaciones a proyectos artístico-culturales reconocidos por el Estado. Para el ejercicio 2022, ese límite quedó establecido mediante el Decreto 109/022, firmado el 4 de abril de 2022.

¿De qué se trata este mecanismo de donaciones culturales?

Uruguay cuenta con un régimen de fomento a la cultura que permite a personas físicas y empresas obtener beneficios fiscales cuando donan a proyectos artístico-culturales previamente declarados de interés por el Estado. El organismo encargado de evaluar y seleccionar estos proyectos es el Consejo Nacional de Evaluación y Fomento de Proyectos Artístico-Culturales (CONAEF).

El marco legal de este régimen se encuentra en el artículo 235 de la Ley N° 17.930 (de 19 de diciembre de 2005), con la redacción actualizada por el artículo 186 de la Ley N° 19.438 (de 14 de octubre de 2016). Dicha normativa establece que es competencia del Poder Ejecutivo fijar anualmente el monto máximo de incentivos fiscales que puede distribuirse entre los donantes.

¿Cuánto se fijó para el año 2022?

El Decreto 109/022 estableció que el monto máximo de beneficios e incentivos fiscales para el período 1° de enero al 31 de diciembre de 2022 asciende a:

$ 42:320.000 (pesos uruguayos cuarenta y dos millones trescientos veinte mil)

Este tope representa el total de créditos fiscales que el Estado está dispuesto a "resignar" en concepto de incentivos a los donantes durante ese ejercicio. Una vez alcanzado ese límite, no pueden otorgarse nuevos beneficios hasta el siguiente período.

¿Quiénes pueden aprovechar estos beneficios fiscales?

Este régimen está pensado para dos grandes grupos de contribuyentes:

• Empresas contribuyentes de IRAE: pueden deducir del impuesto a la renta un porcentaje de las donaciones realizadas a proyectos culturales aprobados por el CONAEF.
• Personas físicas contribuyentes de IRPF: también pueden acceder a créditos fiscales sobre sus donaciones, dentro de los límites establecidos por la normativa.

En ambos casos, el proyecto cultural receptor debe haber sido previamente declarado de fomento artístico y cultural por el CONAEF, lo que implica un proceso de evaluación y aprobación.

¿Por qué importa conocer este tope?

El límite anual es un dato clave para la planificación fiscal de empresas y emprendedores que deseen incorporar donaciones culturales como parte de su estrategia tributaria. Algunos puntos a tener en cuenta:

• Los beneficios se otorgan por orden de solicitud hasta agotar el cupo disponible. Quienes llegan tarde al proceso pueden quedarse sin crédito fiscal.
• Es recomendable realizar la donación y tramitar el beneficio en el primer semestre del año, cuando el cupo aún no se ha agotado.
• El monto del tope varía cada año según el decreto correspondiente, por lo que conviene estar atento a las actualizaciones anuales.

¿Cómo se tramita el beneficio?

El proceso general implica los siguientes pasos:

• 1. Identificar proyectos aprobados: el CONAEF publica el listado de proyectos declarados de fomento cultural que pueden recibir donaciones con beneficio fiscal.
• 2. Realizar la donación: el contribuyente efectúa la donación al proyecto seleccionado y obtiene el comprobante correspondiente.
• 3. Solicitar el crédito fiscal: se gestiona ante la DGI la acreditación del beneficio, adjuntando la documentación del proyecto y el comprobante de donación.
• 4. Aplicar el crédito: el beneficio se imputa contra el IRAE o el IRPF según corresponda, en la declaración jurada del ejercicio.

Texto completo de la consulta

PODER EJECUTIVO — MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

Decreto 109/022

Fíjase el monto máximo de los beneficios e incentivos fiscales para el período comprendido entre el 1° de enero de 2022 y el 31 de diciembre de 2022.

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS — MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y CULTURA

Montevideo, 4 de Abril de 2022

VISTO: la gestión del Consejo Nacional de Evaluación y Fomento de Proyectos Artístico-Culturales (CONAEF), solicitando la determinación del límite de los beneficios e incentivos fiscales a otorgar a quienes realicen donaciones a favor de proyectos declarados de fomento artístico y cultural;

CONSIDERANDO: que es de aplicación lo dispuesto en el artículo 235 de la Ley N° 17.930, de 19 de diciembre de 2005, con la redacción dada por el artículo 186 de la Ley N° 19.438, de 14 de octubre de 2016, siendo competencia del Poder Ejecutivo la fijación de tales guarismos;

ATENTO: a lo informado por la Contaduría General de la Nación;

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

DECRETA:

Fíjase en $ 42:320.000 (pesos uruguayos cuarenta y dos millones trescientos veinte mil) el monto máximo de los beneficios e incentivos fiscales para el período comprendido entre el 1° de enero de 2022 y el 31 de diciembre de 2022.

Comuníquese y archívese.

LACALLE POU LUIS; AZUCENA ARBELECHE; PABLO DA SILVEIRA.