Reducción del IMESI en naftas: cambios desde junio 2023

El Impuesto Específico Interno (IMESI) es uno de los tributos que más impacto tiene en el precio final de los combustibles en Uruguay. Cada tanto, el Poder Ejecutivo ajusta su monto mediante decretos, en función de variables económicas como los precios internacionales o regionales del petróleo y sus derivados. El Decreto 138/023, firmado por el presidente Lacalle Pou y la ministra de Economía Azucena Arbeleche, es un ejemplo de ese mecanismo en acción.

¿Qué es el IMESI y por qué se aplica a los combustibles?

El IMESI (Impuesto Específico Interno) es un tributo que grava la primera enajenación en plaza de determinados bienes, entre ellos los combustibles líquidos como las naftas. Se aplica por unidad física (es decir, por litro), lo que significa que su monto no varía con el precio de venta sino que es un valor fijo por cada litro comercializado.

En el caso de los combustibles, este impuesto representa una porción significativa del precio en surtidor y es una fuente importante de recaudación para el Estado uruguayo.

El mecanismo de reducción previsto en la ley

El artículo 38 de la Ley N° 18.083, de 27 de diciembre de 2006, le otorga al Poder Ejecutivo una facultad especial: reducir el monto del IMESI por unidad física de combustibles líquidos cuando las enajenaciones de esos bienes cumplan con ciertas condiciones.

Esta herramienta le permite al gobierno actuar con flexibilidad ante cambios en el mercado energético, sin necesidad de modificar la ley de fondo. El mecanismo ya había sido reglamentado originalmente por el Decreto N° 398/007, de 29 de octubre de 2007, que estableció:

• El monto concreto de la reducción del IMESI aplicable.
• Las condiciones que deben cumplirse para acceder al beneficio fiscal.

¿Qué cambia con el Decreto 138/023?

El Decreto 138/023 modifica el inciso 1° del artículo 1° del Decreto N° 398/007, actualizando el monto de la reducción del IMESI sobre naftas. La razón expresada en la norma es clara:

"Es necesario modificar la reducción del Impuesto Específico Interno (IMESI), como consecuencia de la modificación de los precios relativos de las naftas en la región."

En otras palabras, los precios de las naftas en los países vecinos cambiaron, lo que generó una distorsión en los precios relativos de Uruguay. Para corregir esa situación —y evitar, por ejemplo, incentivos al contrabando o al "turismo de surtidor"— el Ejecutivo ajustó el beneficio fiscal correspondiente.

La vigencia del decreto es a partir del 1° de junio de 2023.

¿A quiénes afecta este decreto?

Si bien el IMESI lo paga el primer enajenante (en la práctica, ANCAP como productor/importador), su impacto se traslada a toda la cadena:

• Distribuidores y estaciones de servicio: los precios mayoristas pueden verse afectados.
• Consumidores finales: el precio en surtidor refleja, en última instancia, las variaciones del IMESI.
• Empresas con flotas de vehículos: un ajuste en el IMESI de naftas impacta directamente en sus costos operativos.
• Contadores y asesores tributarios: deben tener en cuenta la nueva redacción del artículo 1° del Decreto 398/007 al asesorar a clientes del sector.

Contexto regional: ¿por qué importan los precios de la región?

Uruguay es un país pequeño rodeado de dos economías de mayor tamaño: Argentina y Brasil. Los precios de los combustibles en esos países inciden directamente en el comportamiento de consumidores y empresas uruguayas, especialmente en zonas fronterizas.

Cuando el precio de la nafta en Uruguay es significativamente más caro que en los países vecinos, se generan fenómenos como:

• El "tanqueo" en el exterior por parte de uruguayos que viajan.
• El contrabando hormiga de combustible hacia el país.
• Pérdida de competitividad para sectores que dependen del transporte.

El ajuste del IMESI es una de las herramientas que tiene el Estado para mantener los precios relativos en niveles razonables frente a la región.

Texto completo de la consulta

Decreto 138/023 — Modificación del art. 1° del Decreto N° 398/007, relativo a la reducción del monto del IMESI correspondiente a la enajenación de naftas. Vigente desde el 1° de junio de 2023.

VISTO: el artículo 38 de la Ley N° 18.083, de 27 de diciembre de 2006, y los Decretos N° 398/007, de 29 de octubre de 2007, y sus modificativos;

RESULTANDO:

• I) que la referida norma legal faculta al Poder Ejecutivo a reducir el monto del Impuesto Específico Interno (IMESI) por unidad física de combustibles líquidos cuando las enajenaciones de tales bienes cumplan con determinadas condiciones;
• II) que las normas reglamentarias señaladas establecieron el monto de la reducción, y las condiciones requeridas para acceder al beneficio fiscal;

CONSIDERANDO: que es necesario modificar la reducción del Impuesto Específico Interno (IMESI), como consecuencia de la modificación de los precios relativos de las naftas en la región;

ATENTO: a lo precedentemente expuesto;

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

DECRETA:

Este artículo dio nueva redacción a: Decreto Nº 398/007 de 29/10/2007, artículo 1 inciso 1°.

Lo dispuesto en el presente Decreto entrará a regir a partir del 1° de junio de 2023.

Comuníquese y archívese.

LACALLE POU LUIS — AZUCENA ARBELECHE