Prórroga de exoneraciones fiscales para micro y pequeñas empresas en zonas fronterizas

Si tenés una micro o pequeña empresa ubicada cerca de la frontera con Argentina o Brasil, este decreto te interesa. El Poder Ejecutivo extendió los beneficios fiscales previstos originalmente en la Ley N° 19.993 —pensados para aliviar a las empresas más pequeñas afectadas por la competencia transfronteriza— a un universo más amplio de empresas y por un plazo adicional de seis meses.

¿Qué era la Ley 19.993 y por qué importa?

La Ley N° 19.993, del 15 de octubre de 2021, estableció medidas de exoneración fiscal para micro y pequeñas empresas ubicadas en departamentos fronterizos con paso de frontera terrestre. Su objetivo fue amortiguar el impacto económico que genera la diferencia de precios y costos con los países vecinos, especialmente en períodos de tipo de cambio desfavorable para el comercio local.

Estas exoneraciones apuntaron a aliviar la carga tributaria de los emprendimientos más pequeños, que son los que menos herramientas tienen para competir con la informalidad o el comercio fronterizo.

¿Qué cambia con el Decreto 445/022?

El decreto se apoya en la autorización que otorgó el artículo 3° de la Ley N° 20.104 (22 de diciembre de 2022) al Poder Ejecutivo para extender esos beneficios. Las dos novedades principales son:

• Prórroga temporal: los beneficios se extienden por 6 meses a partir del 1° de noviembre de 2022, es decir, hasta el 30 de abril de 2023.
• Ampliación geográfica: quedan incluidas las empresas cuyo domicilio fiscal del local principal esté en un radio máximo de 60 kilómetros de un paso de frontera terrestre, aunque el departamento en que se encuentren no sea estrictamente considerado "departamento fronterizo" según la ley original.

Este segundo punto es clave: antes, la cobertura dependía de que la empresa estuviera en un departamento fronterizo con paso habilitado. Ahora, lo que importa es la distancia real al paso fronterizo, lo que amplía el alcance a localidades que quedaban fuera por una cuestión administrativa pero que en los hechos compiten en el mismo mercado que sus vecinos del otro lado.

¿Quiénes pueden acceder a estos beneficios?

Para estar comprendido en la prórroga, la empresa debe cumplir con las condiciones establecidas en los literales a), b) y c) del artículo 1° de la Ley N° 19.993. En términos generales, estas condiciones refieren a:

• Ser una micro o pequeña empresa según la clasificación vigente.
• Tener su domicilio fiscal en la zona geográfica habilitada (departamento fronterizo con paso terrestre, o bien dentro de los 60 km de un paso, según el decreto).
• Cumplir con los requisitos formales que establece la normativa (estar al día con obligaciones tributarias, entre otros).

Importante: los beneficios aplican a las empresas que cumplan simultáneamente con los tres literales mencionados. No alcanza con cumplir solo algunos de ellos.

Implicancias prácticas para los emprendedores

Si tu negocio está en una localidad cercana a la frontera —como puede ser el caso de empresas en zonas rurales o ciudades intermedias próximas a pasos como Fray Bentos, Bella Unión, Aceguá, Río Branco, entre otros— conviene verificar si el domicilio fiscal queda dentro del radio de 60 km.

Algunos puntos a tener en cuenta:

• La distancia se mide desde el domicilio fiscal del local principal, no desde cualquier sucursal o punto de actividad.
• El beneficio es temporal: aplica por el período noviembre 2022 – abril 2023. Si hubo actividad en ese lapso y no se aprovechó la exoneración, puede valer la pena revisar con un contador si existe posibilidad de rectificación.
• Este tipo de beneficios suele exigir cumplimiento de obligaciones formales previas: declaraciones presentadas, RUT activo, etc.

Texto completo de la consulta

Decreto 445/022 — Prórroga de beneficios dispuestos en la Ley 19.993, relativos a medidas de exoneración fiscal para micro y pequeñas empresas en zonas fronterizas

VISTO: la Ley N° 20.104, de 22 de diciembre de 2022;

RESULTANDO: que el artículo 3° de la referida Ley faculta al Poder Ejecutivo a extender los beneficios dispuestos en la Ley N° 19.993, de 15 de octubre de 2021, a las empresas que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 1° de la misma, cuyo domicilio fiscal se encuentre en un radio máximo de 60 (sesenta) kilómetros de un paso de frontera terrestre;

CONSIDERANDO: que se entiende conveniente hacer uso de la mencionada facultad;

ATENTO: a lo precedentemente expuesto;

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
actuando en Consejo de Ministros,

DECRETA:

Extiéndese los beneficios dispuestos en la Ley N° 19.993, de 15 de octubre de 2021, por un plazo de 6 (seis) meses a partir del 1° de noviembre de 2022, a las empresas que cumplan con las condiciones dispuestas en los literales a), b) y c) del artículo 1° de la referida Ley.

Adicionalmente, quedarán comprendidos en los beneficios referidos en el inciso anterior y por idéntico plazo, aquellas empresas cuyo domicilio fiscal del local principal se encuentre en un radio máximo de 60 (sesenta) kilómetros de un paso de frontera terrestre, con independencia de que se encuentre en un departamento fronterizo con paso de frontera terrestre.

Comuníquese y archívese.

LACALLE POU LUIS - LUIS ALBERTO HEBER - FRANCISCO BUSTILLO - AZUCENA ARBELECHE - JAVIER GARCÍA - PABLO DA SILVEIRA - JOSÉ LUIS FALERO - WALTER VERRI - MARIO ARIZTI - DANIEL SALINAS - FERNANDO MATTOS - TABARÉ VIERA - MARTÍN LEMA - ADRIÁN PEÑA