IMIPVIR al 31 de diciembre de 2023: valor y cómo aplicarlo

Si sos productor agropecuario, contador o asesor de empresas del sector rural, este decreto te interesa directamente. El Decreto 27/024 fijó el valor del Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR) al 31 de diciembre de 2023, un dato clave para liquidar correctamente los impuestos que surgen de la venta de campos y otros inmuebles afectados a actividades agropecuarias.

¿Qué es el IMIPVIR y para qué sirve?

El IMIPVIR es un índice elaborado por la Dirección Nacional de Catastro que mide la variación del precio promedio por hectárea de los inmuebles rurales en Uruguay, tomando como punto de partida el 1° de julio de 2007.

Su función principal es permitir determinar el valor en plaza de un inmueble rural al momento de su enajenación. Esto es fundamental porque existe una forma opcional de liquidación de los siguientes impuestos cuando se vende un inmueble afectado a actividades agropecuarias:

• IRAE – Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (Título 4, art. 47 del T.O. 1996)
• IRPF – Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (Título 7, art. 20 del T.O. 1996)
• IRNR – Impuesto a la Renta de los No Residentes (Título 8, art. 12 del T.O. 1996)

En lugar de calcular la renta gravada con base en el costo histórico ajustado, esta opción permite utilizar el IMIPVIR para estimar el valor del inmueble, lo que en muchos casos resulta más conveniente para el contribuyente.

El valor fijado: IMIPVIR al 31/12/2023

El decreto establece el siguiente valor oficial:

Fecha: 31 de diciembre de 2023
Índice (IMIPVIR): 5,27

Esto significa que, desde el 1° de julio de 2007 al 31 de diciembre de 2023, el precio promedio por hectárea de los inmuebles rurales se multiplicó por 5,27 según los relevamientos de Catastro.

¿Qué pasa con las enajenaciones ocurridas entre el 1° de enero de 2024 y la fecha de publicación del decreto?

Este es un aspecto práctico muy relevante. El decreto contempla expresamente una situación transitoria: las ventas de inmuebles rurales que ocurrieron desde el 1° de enero de 2024 hasta la fecha en que se publicó el decreto podían liquidarse utilizando cualquiera de los dos índices:

• El IMIPVIR del 30 de setiembre de 2023 (el valor anterior disponible), o
• El IMIPVIR del 31 de diciembre de 2023 (5,27), fijado por este decreto.

Esta flexibilidad es importante porque el decreto se publica con cierto rezago respecto al cierre del ejercicio, y los contribuyentes no deben verse perjudicados por esa demora administrativa. En la práctica, conviene comparar ambos valores y optar por el que genere un mejor resultado fiscal.

Implicancias prácticas para vendedores de inmuebles rurales

A la hora de liquidar impuestos por la venta de un campo, tené en cuenta lo siguiente:

• El uso del IMIPVIR es opcional, no obligatorio. Hay que evaluar si conviene frente al método general.
• El índice se aplica sobre el valor de Catastro al 1° de julio de 2007 o sobre el valor de adquisición según corresponda, para determinar el valor en plaza actualizado.
• Un IMIPVIR de 5,27 implica que Catastro reconoce que los campos valieron más de 5 veces lo que valían en 2007, lo que puede impactar significativamente en el cálculo de la renta gravada.
• Si el precio de venta pactado es inferior al valor en plaza calculado con el IMIPVIR, esto puede tener consecuencias fiscales adicionales que deben analizarse con un asesor contable.

¿Cada cuánto se actualiza el IMIPVIR?

El índice se actualiza semestralmente, con cierres al 30 de junio y al 31 de diciembre de cada año. Cada actualización requiere un decreto del Poder Ejecutivo, previa elaboración de los datos por parte de la Dirección Nacional de Catastro. Por eso es importante estar atentos a la publicación de cada decreto para contar con el valor vigente al momento de la transacción.

Texto completo de la consulta

Decreto 27/024 – Fijación del IMIPVIR al 31 de diciembre de 2023

VISTO: la forma opcional de liquidación de los Impuestos a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), de las Personas Físicas (IRPF) y de los No Residentes (IRNR), establecida para las enajenaciones de inmuebles afectados a actividades agropecuarias;

RESULTANDO:

• I) que a efectos de la determinación del valor en plaza del inmueble se debe aplicar el Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR), que mide la variación del precio por hectárea ocurrida desde el 1° de julio de 2007;
• II) que la Dirección Nacional de Catastro ha relevado los datos pertinentes y realizado los correspondientes cálculos;

CONSIDERANDO: que es necesario fijar el valor del referido índice al 31 de diciembre de 2023;

ATENTO: a lo expuesto y a lo dispuesto por los artículos 47 del Título 4, 20 del Título 7 y 12 del Título 8, del Texto Ordenado 1996;

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

DECRETA:

Artículo 1°. Fíjase el valor del Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR) al 31 de diciembre de 2023:

• Fecha: 31/12/2023 — Índice: 5,27

Artículo 2°. La liquidación de los Impuestos a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), de las Personas Físicas (IRPF) y de los No Residentes (IRNR) correspondientes a enajenaciones acaecidas entre el 1° de enero de 2024 y la fecha de publicación de este Decreto, podrá efectuarse aplicando el valor del Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR) del 30 de setiembre de 2023 o el establecido en el artículo anterior.

Comuníquese y archívese.

LACALLE POU LUIS — AZUCENA ARBELECHE