IMIPVIR al 30/09/2021: impacto en IRAE, IRPF e IRNR por venta de inmuebles rurales

Si sos productor agropecuario, contador o tenés clientes que vendieron campo en Uruguay, este decreto te interesa. El Decreto 363/021 del Poder Ejecutivo fijó el valor del Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR) al 30 de setiembre de 2021, un dato imprescindible para liquidar correctamente el IRAE, el IRPF o el IRNR cuando se enajenan inmuebles afectados a actividades agropecuarias.

¿Qué es el IMIPVIR y para qué sirve?

El IMIPVIR es un índice elaborado por la Dirección Nacional de Catastro que mide la variación del precio por hectárea de los inmuebles rurales en Uruguay, tomando como punto de partida el 1° de julio de 2007.

Su utilidad es muy concreta: permite determinar el valor en plaza de un inmueble rural al momento de su enajenación, dato necesario para calcular la renta gravada cuando el contribuyente opta por el régimen simplificado de liquidación previsto en:

• Art. 47, Título 4 del TO 1996 → IRAE
• Art. 20, Título 7 del TO 1996 → IRPF
• Art. 12, Título 8 del TO 1996 → IRNR

En términos simples: en lugar de determinar el costo fiscal del inmueble de forma compleja, la normativa ofrece una vía opcional que consiste en aplicar el IMIPVIR para estimar cuánto vale hoy ese campo respecto al precio de referencia de julio de 2007.

El valor fijado por el Decreto 363/021

El decreto establece el siguiente valor del índice:

IMIPVIR al 30 de setiembre de 2021: 5,63

Esto significa que, en promedio, el precio por hectárea de los inmuebles rurales en Uruguay se multiplicó por 5,63 veces desde el 1° de julio de 2007 hasta el 30 de setiembre de 2021.

¿Qué índice usar si la venta ocurrió entre el 1° de octubre de 2021 y la publicación del decreto?

Aquí hay un punto importante a tener en cuenta. El decreto fue publicado el 21 de octubre de 2021, pero fija el índice con fecha de cierre al 30 de setiembre de 2021. Esto genera una brecha temporal para las enajenaciones ocurridas en ese intervalo.

Para esos casos, el propio decreto habilita expresamente dos opciones:

• Aplicar el IMIPVIR del 30 de junio de 2021 (el valor fijado por el decreto anterior).
• Aplicar el IMIPVIR del 30 de setiembre de 2021 (5,63), ahora vigente.

Esta flexibilidad es razonable: el contribuyente o su asesor podrán elegir el índice que resulte más beneficioso o más adecuado a su situación, siempre dentro del marco legal.

¿Cómo se aplica en la práctica?

Veamos un ejemplo esquemático para entender el mecanismo:

• Un productor vende un campo de 100 hectáreas.
• El precio de venta acordado es de USD 500.000.
• Para determinar el costo fiscal actualizado mediante el régimen opcional, se parte del valor por hectárea de referencia al 1° de julio de 2007 y se multiplica por el IMIPVIR vigente (5,63).
• La renta gravada surge de la diferencia entre el precio de enajenación y ese costo fiscal actualizado.

El régimen es opcional: si al contribuyente le conviene más usar el costo fiscal real documentado, puede hacerlo. El IMIPVIR es una herramienta simplificadora, no obligatoria.

¿Cada cuánto se actualiza el IMIPVIR?

El índice se fija periódicamente mediante decreto del Poder Ejecutivo, a partir de los relevamientos y cálculos realizados por la Dirección Nacional de Catastro. Habitualmente se publica con una frecuencia trimestral o semestral, aunque los plazos pueden variar.

Es fundamental que contadores y asesores estén atentos a cada actualización para utilizar siempre el valor correspondiente al período correcto al momento de liquidar los impuestos.

Texto completo de la consulta

PODER EJECUTIVO — MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS
Decreto 363/021
Montevideo, 21 de octubre de 2021

VISTO: la forma opcional de liquidación de los Impuestos a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), de las Personas Físicas (IRPF) y de los No Residentes (IRNR), establecida para las enajenaciones de inmuebles afectados a actividades agropecuarias;

RESULTANDO:

• I) que a efectos de la determinación del valor en plaza del inmueble se debe aplicar el Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR), que mide la variación del precio por hectárea ocurrida desde el 1° de julio de 2007;
• II) que la Dirección Nacional de Catastro ha relevado los datos pertinentes y realizado los correspondientes cálculos;

CONSIDERANDO: que es necesario fijar el valor del referido índice al 30 de setiembre de 2021;

ATENTO: a lo expuesto y a lo dispuesto por los artículos 47 del Título 4, 20 del Título 7 y 12 del Título 8, del Texto Ordenado 1996;

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DECRETA:

Artículo 1°. Fíjase el valor del Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR) al 30 de setiembre de 2021:

• Fecha: 30/09/2021 — Índice: 5,63

Artículo 2°. La liquidación de los Impuestos a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), de las Personas Físicas (IRPF) y de los No Residentes (IRNR) correspondientes a enajenaciones acaecidas entre el 1° de octubre de 2021 y la fecha de publicación de este Decreto, podrá efectuarse aplicando el valor del Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR) del 30 de junio de 2021 o el establecido en el artículo anterior.

Comuníquese, publíquese y archívese.
LACALLE POU LUIS; AZUCENA ARBELECHE.