IMIPVIR al 30 de setiembre de 2021: qué es y cómo impacta en tu liquidación

Si vendiste un inmueble rural en Uruguay —o pensás hacerlo— es probable que te hayas encontrado con la sigla IMIPVIR en algún formulario o liquidación impositiva. Se trata de un índice clave que determina cómo se calcula la ganancia gravada en ese tipo de operaciones, y el Estado lo actualiza periódicamente mediante decreto. En este artículo te explicamos qué es, para qué sirve y qué implicancias tiene el valor fijado al 30 de setiembre de 2021.

¿Qué es el IMIPVIR?

El Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR) es un indicador elaborado por la Dirección Nacional de Catastro que mide la variación del precio por hectárea de los inmuebles rurales en Uruguay, tomando como punto de partida el 1° de julio de 2007.

En términos simples: refleja cuánto han subido, en promedio, los precios de la tierra rural desde esa fecha base. Cuanto mayor es el índice, más ha aumentado el valor de mercado de los campos.

¿Para qué se usa este índice en materia tributaria?

Cuando una persona o empresa vende un inmueble afectado a actividades agropecuarias, puede optar por una forma especial de liquidación del impuesto sobre la ganancia obtenida. Esta modalidad opcional está disponible para tres impuestos:

• IRAE (Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas)
• IRPF (Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas)
• IRNR (Impuesto a las Rentas de los No Residentes)

El fundamento legal se encuentra en los artículos 47 del Título 4, 20 del Título 7 y 12 del Título 8 del Texto Ordenado 1996.

Para aplicar este método optativo, es necesario determinar el valor en plaza del inmueble, y allí es donde entra el IMIPVIR: se utiliza para estimar ese valor de mercado de forma objetiva y uniforme, evitando tasaciones caso a caso.

El valor fijado por el Decreto 363/021

El Decreto 363/021, firmado por el Presidente Luis Lacalle Pou y la Ministra de Economía y Finanzas Azucena Arbeleche, establece oficialmente el siguiente valor:

IMIPVIR al 30 de setiembre de 2021: 5,63

Este valor significa que, en promedio, el precio por hectárea de los inmuebles rurales se multiplicó 5,63 veces respecto al precio base del 1° de julio de 2007.

¿Qué pasa con las enajenaciones ocurridas antes de publicarse el decreto?

Es habitual que estos decretos se publiquen con cierto rezago respecto a la fecha del índice que fijan. Por eso, el propio decreto prevé una solución para las operaciones que ya se realizaron en ese intervalo:

Las enajenaciones acaecidas entre el 1° de octubre de 2021 y la fecha de publicación del decreto podrán liquidarse utilizando, a elección del contribuyente, cualquiera de los dos índices:

• El IMIPVIR del 30 de junio de 2021 (fijado por el decreto anterior), o
• El IMIPVIR del 30 de setiembre de 2021 (5,63) establecido por este decreto.

Esta flexibilidad le permite al contribuyente analizar cuál de los dos valores le resulta más conveniente según su situación particular.

¿Cómo incide en la práctica el valor del IMIPVIR?

El impacto concreto del índice depende de cómo se estructure la liquidación opcional. A mayor IMIPVIR, mayor es el valor en plaza estimado del inmueble, lo que puede influir en el cálculo de la ganancia gravada. En algunos casos un índice más alto puede resultar más favorable para el contribuyente (por ejemplo, si reduce la diferencia entre el costo fiscal actualizado y el precio de venta), y en otros puede no serlo.

Por eso, antes de optar por este mecanismo de liquidación, es fundamental hacer los números con un contador que conozca bien la normativa agropecuaria.

Texto completo de la consulta

Decreto 363/021 — Fijación del IMIPVIR al 30 de setiembre de 2021

VISTO: la forma opcional de liquidación de los Impuestos a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), de las Personas Físicas (IRPF) y de los No Residentes (IRNR), establecida para las enajenaciones de inmuebles afectados a actividades agropecuarias;

RESULTANDO:

• I) que a efectos de la determinación del valor en plaza del inmueble se debe aplicar el Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR), que mide la variación del precio por hectárea ocurrida desde el 1° de julio de 2007;
• II) que la Dirección Nacional de Catastro ha relevado los datos pertinentes y realizado los correspondientes cálculos;

CONSIDERANDO: que es necesario fijar el valor del referido índice al 30 de setiembre de 2021;

ATENTO: a lo expuesto y a lo dispuesto por los artículos 47 del Título 4, 20 del Título 7 y 12 del Título 8, del Texto Ordenado 1996;

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

DECRETA:

Artículo 1°. Fíjase el valor del Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR) al 30 de setiembre de 2021:

• Fecha: 30/09/2021 — Índice: 5,63

Artículo 2°. La liquidación de los Impuestos a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE), de las Personas Físicas (IRPF) y de los No Residentes (IRNR) correspondientes a enajenaciones acaecidas entre el 1° de octubre de 2021 y la fecha de publicación de este Decreto, podrá efectuarse aplicando el valor del Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR) del 30 de junio de 2021 o el establecido en el artículo anterior.

Comuníquese, publíquese y archívese.

LACALLE POU LUIS — AZUCENA ARBELECHE