IMESI en naftas de frontera: reducción fiscal desde mayo 2022

En Uruguay, la venta de combustibles en zonas de frontera tiene un tratamiento fiscal diferencial. El Decreto 116/022, firmado el 1° de mayo de 2022 por el presidente Luis Lacalle Pou y la ministra de Economía Azucena Arbeleche, ajustó la reducción del Impuesto Específico Interno (IMESI) aplicable a las naftas que se comercializan en determinados pasos fronterizos del país.

Esta medida responde a cambios en los precios relativos de las naftas en la región y busca mantener la competitividad del combustible uruguayo frente a los países vecinos.

¿Qué es el IMESI y por qué aplica a los combustibles?

El Impuesto Específico Interno (IMESI) es un tributo que grava la primera enajenación en el mercado interno de determinados bienes, entre ellos los combustibles líquidos. A diferencia del IVA, el IMESI se calcula por unidad física (por litro, en el caso de los combustibles), lo que lo hace especialmente sensible a las variaciones de precios.

El artículo 38 de la Ley N° 18.083, de 27 de diciembre de 2006, otorga al Poder Ejecutivo la facultad de reducir el monto del IMESI por unidad física de combustibles líquidos cuando las ventas se realicen cumpliendo ciertas condiciones específicas, como ocurre en los pasos de frontera.

¿Por qué existe una reducción especial en zonas de frontera?

Las zonas fronterizas presentan una dinámica comercial particular: los consumidores —tanto uruguayos como extranjeros— pueden optar por abastecerse en cualquiera de los países limítrofes. Si el precio del combustible en Uruguay es significativamente mayor que en Argentina o Brasil, se genera un incentivo para cruzar la frontera y repostar allá, lo que perjudica a las estaciones de servicio locales y reduce la recaudación.

Para evitar esta distorsión, la normativa uruguaya permite reducir el IMESI en esas zonas, acercando el precio final al que rige del otro lado de la frontera. El Decreto N° 398/007, de 29 de octubre de 2007, fue el instrumento original que estableció esta reducción, y el Decreto 116/022 vino a actualizar su cuantía.

¿Qué cambió con el Decreto 116/022?

El decreto modificó el inciso primero del artículo 1° del Decreto N° 398/007, ajustando el monto de la reducción del IMESI para naftas vendidas en los pasos de frontera habilitados. El ajuste se fundamenta en la modificación de los precios relativos de las naftas en la región, es decir, en cómo evolucionaron los precios del combustible en los países vecinos respecto al precio uruguayo.

• Beneficio fiscal: reducción del IMESI por litro de nafta en pasos de frontera determinados.
• Condición: las enajenaciones deben cumplir con los requisitos establecidos en la reglamentación vigente.
• Vigencia: a partir del 1° de mayo de 2022.
• Base legal: art. 38 de la Ley N° 18.083 y Decreto N° 398/007 con sus modificativos.

Implicancias prácticas para estaciones de servicio en frontera

Si tu empresa o emprendimiento opera una estación de servicio en una zona fronteriza habilitada, o si asesoras a contribuyentes en esa situación, es importante tener en cuenta:

• La reducción del IMESI no es automática: se debe cumplir con las condiciones reglamentarias establecidas en el Decreto N° 398/007 y sus modificativos.
• El beneficio aplica exclusivamente a naftas (no necesariamente a todos los combustibles), vendidas en los pasos de frontera determinados por la normativa.
• El ajuste del monto de la reducción puede afectar la liquidación del IMESI, por lo que conviene verificar los valores vigentes con tu contador.
• Dado que el IMESI es un impuesto al productor/importador en la primera enajenación, el impacto en frontera suele canalizarse a través de ANCAP y los distribuidores, quienes trasladan el precio diferencial a las estaciones habilitadas.

Contexto regional: ¿por qué se ajusta la reducción?

En 2022, la región atravesó un período de fuertes variaciones en los precios de los combustibles, impulsadas principalmente por el alza en el precio internacional del petróleo tras el conflicto bélico en Europa del Este y la recuperación de la demanda post-pandemia. Esto generó movimientos dispares en los precios de naftas en Argentina y Brasil, alterando los precios relativos frente a Uruguay.

Ante este escenario, el Poder Ejecutivo uruguayo utilizó la herramienta que le confiere la ley para actualizar la reducción del IMESI y mantener condiciones competitivas en los pasos de frontera, protegiendo así a los comerciantes locales y evitando la fuga de demanda hacia el exterior.

Texto completo de la consulta

Sección: Último Momento

VISTO: el artículo 38 de la Ley N° 18.083, de 27 de diciembre de 2006, y los Decretos N° 398/007, de 29 de octubre de 2007, y sus modificativos;

RESULTANDO:

I) que la referida norma legal faculta al Poder Ejecutivo a reducir el monto del Impuesto Específico Interno (IMESI) por unidad física de combustibles líquidos cuando las enajenaciones de tales bienes cumplan con determinadas condiciones;

II) que las normas reglamentarias señaladas establecieron el monto de la reducción, y las condiciones requeridas para acceder al beneficio fiscal;

CONSIDERANDO: que es necesario modificar la reducción del Impuesto Específico Interno (IMESI), como consecuencia de la modificación de los precios relativos de las naftas en la región;

ATENTO: a lo precedentemente expuesto;

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA

DECRETA:

(*)

Notas:
Este artículo dio nueva redacción a: Decreto Nº 398/007 de 29/10/2007, artículo 1 inciso 1º).

Lo dispuesto en el presente Decreto entrará a regir a partir del 1° de mayo de 2022.

Comuníquese y archívese.

LACALLE POU LUIS — AZUCENA ARBELECHE