Exoneraciones tributarias del Fideicomiso Erradicación de la Mosca de la Bichera

En julio de 2023, el Poder Ejecutivo emitió el Decreto 201/023, mediante el cual se declara promovida la actividad del Fideicomiso Erradicación de la Mosca de la Bichera y se le otorgan importantes beneficios tributarios. Este decreto es relevante no solo para el sector agropecuario uruguayo, sino también como ejemplo del uso de fideicomisos como vehículos para financiar programas de interés nacional con respaldo fiscal del Estado.

¿Qué es la mosca de la bichera y por qué importa?

La Cochliomyia hominivorax, conocida popularmente como mosca de la bichera, es un parásito que afecta al ganado y genera pérdidas económicas significativas en la producción animal. Sus larvas se alimentan de tejido vivo de animales heridos, causando lesiones graves e incluso la muerte del animal.

Uruguay ha identificado la erradicación de esta plaga como una prioridad sanitaria y productiva. Para financiar el programa nacional de erradicación, se constituyó un fideicomiso el 18 de abril de 2023, al amparo de la Ley N° 17.703 de fideicomisos.

¿Qué es un fideicomiso y por qué se usa para esto?

Un fideicomiso es un contrato por el cual una persona (fiduciante) transfiere bienes o derechos a otra (fiduciario) para que los administre en beneficio de un tercero (beneficiario) o para un fin determinado. En este caso, el fideicomiso actúa como instrumento de captación y administración de recursos destinados exclusivamente al programa de erradicación.

El Poder Ejecutivo entendió que este fideicomiso es un vehículo "idóneo" para canalizar fondos con transparencia y eficiencia, comparable a si el programa fuese ejecutado directamente por el Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca (MGAP). De ahí que los beneficios tributarios otorgados se equiparen a los que tendría una entidad estatal.

Beneficios tributarios otorgados por el Decreto

El decreto otorga dos exoneraciones principales al Fideicomiso Erradicación de la Mosca de la Bichera, vinculadas a las actividades promovidas:

• Exoneración del Impuesto al Patrimonio (IP): El patrimonio del fideicomiso afectado a las actividades promovidas queda liberado de este tributo.
• Exoneración del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE): Las rentas generadas por el fideicomiso en el marco de las actividades promovidas no están sujetas a este impuesto.

Es importante destacar que ambas exoneraciones aplican exclusivamente sobre las actividades declaradas promovidas, es decir, aquellas vinculadas directamente al programa de erradicación.

Marco legal: el artículo 11 de la Ley 16.906

La declaratoria de actividad promovida se realiza al amparo del artículo 11 de la Ley N° 16.906 (Ley de Inversiones, del 7 de enero de 1998). Esta ley faculta al Poder Ejecutivo a declarar de interés nacional determinadas actividades y otorgarles beneficios fiscales, siempre con la conformidad de la Comisión de Aplicación (COMAP).

En este caso, la COMAP dio su conformidad, lo que habilita al Poder Ejecutivo a actuar en el marco de sus atribuciones. También se invoca el Decreto-Ley N° 14.178 como respaldo normativo adicional.

¿Qué implica esto para el sector agropecuario?

Este decreto tiene implicancias concretas para los actores del agro uruguayo:

• Productores ganaderos: Se financia con recursos específicamente gestionados un programa sanitario de alcance nacional, lo que puede redundar en menor incidencia de la plaga y menores costos productivos.
• Contribuyentes vinculados al fideicomiso: Quienes aporten al fideicomiso o participen en su estructura deben tener claro que los beneficios tributarios aplican al fideicomiso como entidad, no necesariamente a los fiduciantes o beneficiarios de forma directa.
• Contadores y asesores: Al estructurar la participación de sus clientes en este tipo de instrumentos, es clave verificar qué rentas y activos quedan dentro del perímetro de la actividad promovida.

Texto completo de la consulta

PODER EJECUTIVO — MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

Decreto 201/023

Declárase promovida al amparo del art. 11 de la Ley 16.906, de fecha 7 de enero de 1998, la actividad desarrollada por el Fideicomiso Erradicación de la Mosca de la Bichera.
(2.346*R)

Montevideo, 4 de Julio de 2023

VISTO: la necesidad de promover la actividad realizada por el Fideicomiso Erradicación de la Mosca de la Bichera, constituido por contrato de fecha 18 de abril de 2023, de conformidad con lo dispuesto por la Ley N° 17.703, de 27 de octubre de 2003;

RESULTANDO: que dicho fideicomiso constituye un instrumento idóneo a los efectos de obtener recursos para financiar un Programa para la erradicación de la mosca de la bichera (cochliomyia hominivorax) en la totalidad del territorio nacional;

CONSIDERANDO: que es conveniente otorgar al Programa un conjunto de exoneraciones tributarias vinculadas al citado fideicomiso, con el alcance que tendrían en caso de que el mismo fuese ejecutado directamente por el Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca;

ATENTO: a las facultades otorgadas al Poder Ejecutivo por el Decreto Ley N° 14.178, de 28 de marzo de 1974, y por el artículo 11 de la Ley N° 16.906, de 7 de enero de 1998, y a que se cuenta con la conformidad de la Comisión de Aplicación;

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DECRETA:

Declárase promovida al amparo del artículo 11 de la Ley N° 16.906, de 7 de enero de 1998, la actividad desarrollada por el Fideicomiso Erradicación de la Mosca de la Bichera, constituido por contrato de fecha 18 de abril de 2023, de conformidad con lo dispuesto por la Ley N° 17.703, de 27 de octubre de 2003.

Exonérase del Impuesto al Patrimonio al patrimonio del Fideicomiso Erradicación de la Mosca de la Bichera, afectado a las actividades promovidas.

Exonérase del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas las rentas del Fideicomiso Erradicación de la Mosca de la Bichera, derivadas de la realización de las actividades promovidas.

Comuníquese y archívese.

LACALLE POU LUIS; AZUCENA ARBELECHE.