Cobros electrónicos vs efectivo: impacto en empresas de reducida dimensión

El problema: ¿cuándo un cobro se considera "electrónico"?

Las empresas de reducida dimensión económica en Uruguay pueden acceder a beneficios tributarios cuando reciben pagos a través de medios electrónicos. Sin embargo, surge una duda importante: ¿qué pasa cuando el cliente paga inicialmente en efectivo pero el dinero llega al vendedor de forma electrónica?

Esta situación es común cuando se utilizan plataformas web de pagos y cobranzas donde el cliente paga en efectivo en una red de cobranza, pero el vendedor recibe el dinero electrónicamente.

Marco normativo: el Decreto 388/016

El Decreto N° 388/016 estableció un beneficio importante para las empresas de reducida dimensión económica. Los ingresos originados en operaciones pagadas con:

• Tarjetas de crédito
• Tarjetas de débito
• Instrumentos de dinero electrónico
• Instrumentos análogos del artículo 4° del Decreto N° 203/014

Se computan de forma reducida para determinar si la empresa puede permanecer en regímenes como IVA Mínimo, Monotributo y Monotributo Social Mides.

El objetivo es incentivar la aceptación de medios de pago electrónicos en las empresas más pequeñas.

Instrumentos análogos: ¿qué incluye la normativa?

El Decreto N° 203/014 define como instrumentos análogos:

• Débitos automáticos en cuentas bancarias o instrumentos de dinero electrónico
• Tarjetas prepagas emitidas por entidades reguladas por el BCU
• Pagos electrónicos a través de cajeros, celulares o Internet con fondos de cuentas bancarias o instrumentos de dinero electrónico

La decisión de la DGI: lo que importa es el medio inicial de pago

En esta consulta, la DGI fue clara: para determinar si aplica el beneficio, lo que importa es cómo paga inicialmente el cliente, no cómo recibe el dinero el vendedor.

Si el cliente paga en efectivo en una red de cobranza, aunque el vendedor reciba después el dinero electrónicamente, no se considera un pago con instrumento análogo y por tanto:

• No aplica el cómputo reducido
• Los ingresos se computan íntegramente
• Impacta en los límites para permanecer en regímenes de reducida dimensión

Errores comunes a evitar

Error frecuente: Pensar que porque el cobro llega de forma electrónica ya califica para el beneficio.

Realidad: La DGI evalúa el medio de pago utilizado por el cliente, no la forma en que el vendedor recibe los fondos.

Implicancias prácticas para tu empresa

Si tu empresa recibe cobros a través de plataformas que aceptan pagos en efectivo en redes de cobranza:

1. Registrá correctamente estos ingresos al 100% para el cálculo de límites
2. Diferenciá entre cobros realmente electrónicos y aquellos que solo tienen transferencia electrónica
3. Consultá con tu contador para evaluar el impacto en tu régimen tributario

Ejemplo práctico

Imaginemos que vendés productos online y ofrecés dos opciones de pago:

• Opción A: Pago con tarjeta de débito → Se computa al porcentaje reducido
• Opción B: Pago en efectivo en Abitab que llega a tu cuenta → Se computa al 100%

Ambos llegan electrónicamente a tu cuenta, pero tributariamente se tratan diferente.

Texto completo de la consulta

CONSULTA N° 6.279

COBRO ELECTRÓNICO A TRAVÉS DE PLATAFORMA WEB DE PAGOS Y COBRANZAS - INSTRUMENTOS DE DINERO ELECTRÓNICO Y ANÁLOGOS - IVA - EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN ECONÓMICA - INGRESOS, CÓMPUTO.

Se consulta en forma vinculante si los cobros recibidos a través del servicio de una plataforma web de pagos y cobranzas, originados en un pago inicial "en efectivo" en "redes de cobranza" pero que finalmente llegan al vendedor en forma de un "cobro electrónico", si se consideran como ingresos originados en "instrumentos análogos" a las tarjetas débito e instrumentos de dinero electrónico a los efectos de lo previsto en el Decreto N° 388/016 de 09.12.016.

El consultante adelanta opinión en el sentido de que dichos cobros deberían ser considerados como "originados" en el uso de "instrumentos de dinero electrónico".

El Decreto N° 388/016, estableció que a los efectos del límite de ingresos para permanecer tributando en el régimen de IVA Mínimo, Monotributo y Monotributo Social Mides, los ingresos que se originen en operaciones cuya contraprestación se efectúe mediante la utilización de tarjetas de crédito, tarjetas de débito, instrumentos de dinero electrónico y los instrumentos análogos establecidos en el artículo 4° del Decreto N° 203/014 de 22.07.014, se computarán por el 40% en el año 2017, por el 60% en el año 2018 y por el 80% para el año 2019.

El mencionado decreto busca facilitar la aceptación de los medios de pago electrónicos en el caso de las empresas de reducida dimensión económica, permitiendo computar en forma reducida y por determinado plazo, los ingresos cuya contraprestación fuera realizada con determinados medios de pago.

A tales efectos la norma incluye los instrumentos análogos a las tarjetas débito e instrumentos de dinero electrónico, definidos por el artículo 4° del Decreto N° 203/014:

"Artículo 4°.- Instrumentos análogos.- Se considerarán instrumentos análogos a las tarjetas de débito y a los instrumentos de dinero electrónico los siguientes:

a) los débitos automáticos en cuentas en instituciones de intermediación financiera, incluyendo los que se realicen en las tarjetas de débito;

b) los débitos automáticos en instrumentos de dinero electrónico;

c) las tarjetas prepagas que no constituyan instrumentos de dinero electrónico, siempre que sean emitidas por entidades reguladas y supervisadas por el Banco Central del Uruguay que cuenten con autorización del mismo para emitir dichos instrumentos;

d) los pagos electrónicos efectuados a través de cajeros automáticos, teléfonos celulares o por Internet, con fondos almacenados en cuentas en instituciones de intermediación financiera, en instrumentos de dinero electrónico o en tarjetas prepagas que cumplan con lo previsto en el literal anterior."

Por lo tanto, para poder computar los ingresos en forma reducida la contraprestación deberá materializarse a través de tarjetas de crédito, tarjetas de débito, instrumentos de dinero electrónico o en los instrumentos análogos establecidos en el artículo 4° del Decreto N° 203/014.

No se comparte la opinión adelantada por el consultante.

En efecto, cuando la cobranza de la operación se realiza en efectivo a través de las redes de cobranza no se realiza con los instrumentos análogos definidos en al artículo 4° del Decreto N° 203/014, por lo que no aplica el mencionado beneficio y dichos ingresos deberán computarse íntegramente a los efectos de considerar los límites para permanecer en los regímenes de reducida dimensión económica.

13.12.019 - El Sub Director General de la DGI, acorde.