Asociaciones civiles que intermedian servicios: tributación fiscal

¿Pueden las asociaciones civiles intermediar servicios?

Una consulta frecuente en el ámbito tributario uruguayo es si las asociaciones civiles sin fines de lucro pueden actuar como intermediarias en servicios prestados por sus asociados a entes estatales. La respuesta de la DGI es clara: no existe impedimento fiscal para realizar esta actividad.

El modelo de intermediación

El esquema de funcionamiento que plantea la consulta es el siguiente:

• Los asociados realizan trabajos para entes estatales
• La asociación civil factura al Estado por estos servicios
• Los asociados facturan a la asociación por su trabajo

Este modelo es perfectamente viable desde el punto de vista tributario, pero tiene una implicancia importante que debés conocer.

La clave: actividad fuera de fines específicos

El punto central de la respuesta de la DGI es que esta actividad de intermediación no queda comprendida dentro de los fines específicos de la asociación civil. Esto significa que, aunque la entidad sea sin fines de lucro, estos ingresos particulares sí están sujetos a tributación.

Los ingresos generados por actividades no vinculadas a los fines específicos de la asociación deben tributar los correspondientes impuestos.

Obligaciones tributarias que surgen

Cuando una asociación civil realiza esta intermediación, debe considerar:

• Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) sobre los ingresos obtenidos
• Impuesto al Valor Agregado (IVA) en las facturas emitidas
• Posibles retenciones según el tipo de servicio
• Cumplimiento de las obligaciones formales correspondientes

Diferencia con las actividades principales

Es importante distinguir entre:

• Actividades vinculadas a fines específicos: Generalmente exentas de impuestos por el carácter sin fines de lucro
• Actividades comerciales adicionales: Como esta intermediación, que tributan normalmente

Esta distinción es fundamental para determinar qué ingresos están gravados y cuáles no.

Recomendaciones prácticas

Si tu asociación civil planea realizar este tipo de intermediación:

• Consultá con un contador para estructurar correctamente la operativa
• Separā claramente los ingresos por actividades principales de los por intermediación
• Mantené registros detallados de todas las operaciones
• Cumplí puntualmente con las declaraciones juradas correspondientes

Texto completo de la consulta

Consulta:

Se consulta si existe impedimento a nivel fiscal, para que una Asociación Civil sin fines de lucro, le pueda facturar al Estado por los servicios de sus asociados. Manifiesta que le facturará a los entes estatales por el trabajo que realicen sus asociados y estos últimos le facturarán a la Asociación.

Respuesta:

Esta Comisión de Consultas entiende que no existe impedimento a nivel fiscal para realizar dicha facturación con la salvedad que esta actividad adicional no queda comprendida dentro de los fines específicos de la Asociación, debiendo tributar los correspondientes impuestos por los ingresos generados.

08.12.021 - La Directora General de Rentas, acorde.