Valores fictos del Impuesto a la Carne: mayo 2022

¿Qué es el Impuesto a la Carne y por qué importan los valores fictos?

En Uruguay, la comercialización y faena de carnes está sujeta a un impuesto específico regulado por el Título 18 del Texto Ordenado 1996. Para liquidar correctamente este tributo, la Dirección General Impositiva (DGI) —con el asesoramiento del Instituto Nacional de Carnes (INAC)— fija mensualmente los llamados valores fictos: precios de referencia oficiales expresados en pesos uruguayos por kilogramo.

Estos valores fictos se aplican en situaciones particulares donde el precio real de la transacción no es fácilmente verificable o no existe una operación comercial directa entre productor y punto de venta o industria. Son, en definitiva, la base imponible presunta que el fisco utiliza para garantizar una liquidación uniforme y transparente del impuesto.

¿Cuándo se aplican estos precios fictos?

No todas las operaciones del sector cárnico utilizan valores fictos. De acuerdo con los artículos 9° y 15° del Decreto N° 381/990 del 24 de agosto de 1990, los precios fictos corresponden a los siguientes casos:

• Faena a façon: cuando un tercero realiza la faena por encargo del propietario del ganado, sin que medie una compraventa.
• Autoabasto: cuando el propio productor faena para consumo propio o de su personal.
• Planta de faena que no abastece directamente: cuando entre la planta faenadora y la carnicería o el establecimiento industrializador interviene un intermediario, o no existe una relación directa de abastecimiento.

En todos estos escenarios, el precio ficto reemplaza al precio real como base para el cálculo del impuesto.

Valores fictos vigentes para mayo de 2022

Mediante la Resolución DGI 534/022, la Directora General de Rentas, Margarita Faral, estableció los siguientes precios fictos por kilogramo para el mes de mayo de 2022:

• Carne Bovina destino abasto: $ 206,13 / kg
• Carne Bovina destino industria: $ 158,30 / kg
• Carne Ovina: $ 174,61 / kg
• Carne Porcina: $ 148,13 / kg

Es relevante notar que la carne bovina tiene dos valores diferenciados según su destino: el precio para abasto (consumo directo en carnicerías) es sensiblemente superior al precio para industria (procesamiento en establecimientos industrializadores), lo que refleja las diferencias de valor comercial entre ambos circuitos.

¿Por qué el valor de abasto es mayor que el de industria?

Esta diferencia responde a la lógica del mercado: la carne destinada al abasto llega al consumidor final en cortes de mayor valor agregado y con estándares de presentación más exigentes. En cambio, la carne destinada a la industria se procesa para elaborar productos como embutidos, conservas o subproductos, donde el precio por kilo de materia prima es inferior. El fisco reproduce esta realidad comercial en sus valores fictos para que la base imponible sea lo más representativa posible.

Rol del INAC en la determinación de los fictos

La DGI no fija estos valores de forma unilateral. La ley exige el asesoramiento del Instituto Nacional de Carnes (INAC), organismo técnico que monitorea permanentemente los precios del mercado ganadero y cárnico uruguayo. Esta colaboración interinstitucional dota al proceso de fijación de fictos de un respaldo técnico y de mercado, otorgando mayor legitimidad y razonabilidad a los valores resultantes.

Implicancias prácticas para operadores del sector

Si sos carnicero, frigorífico, productor ganadero o contador de empresas del sector cárnico, estos valores te afectan directamente. Algunos puntos clave a tener en cuenta:

• Los fictos se actualizan mensualmente, por lo que es fundamental utilizar el valor correspondiente al mes de la operación.
• Usar un ficto desactualizado o incorrecto puede derivar en una liquidación errónea del impuesto, con las consecuentes observaciones o sanciones de la DGI.
• Si tu operación no encuadra en los casos de façon, autoabasto o intermediación, debés utilizar el precio real de la transacción como base imponible, no el ficto.
• Es recomendable llevar un registro mensual de los fictos vigentes durante cada período fiscal para facilitar eventuales auditorías.

Texto completo de la resolución

Resolución DGI 534/022
Fijación de los valores fictos relativos al Impuesto a la Carne Bovina, Ovina y Suina destinada al consumo y a la industria. Mayo 2022.

VISTO: lo dispuesto por el Título 18, artículo 1° del Texto Ordenado 1996.

RESULTANDO: que la Dirección General Impositiva debe establecer con el asesoramiento del Instituto Nacional de Carnes, el precio de la carne vacuna y ovina destinada al consumo y de la carne bovina y suina destinada a la industria, en los casos de faena a façon, autoabasto y cuando la planta de faena no abastezca directamente a la carnicería o a los establecimientos industrializadores, según el caso (inciso 2° de los artículos 9° y 15° del Decreto N° 381/990 de 24 de agosto de 1990).

CONSIDERANDO: que el Instituto Nacional de Carnes ha prestado el asesoramiento correspondiente, a efectos de la fijación de los precios para el mes de mayo de 2022.

ATENTO: a lo expuesto;

LA DIRECTORA GENERAL DE RENTAS RESUELVE:

En los casos de faena a façon, autoabasto o cuando la planta de faena no abasteciera directamente a la carnicería o al establecimiento industrializador, los precios fictos por Kilo, por el mes de mayo de 2022, a efectos de la liquidación de los impuestos a que hace referencia el Visto, serán:

• Carne Bovina destino abasto: $ 206,13
• Carne Bovina destino industria: $ 158,30
• Carne Ovina: $ 174,61
• Carne Porcina: $ 148,13

Publíquese en el Diario Oficial. Insértese en la página web. Cumplido, archívese.

Margarita Faral
Directora General de Rentas