Tasas para rentas vitalicias en el Impuesto al Patrimonio 2021

Cada año, la Dirección General Impositiva (DGI) publica las tasas que se utilizan para calcular el valor actual de las rentas vitalicias a efectos del Impuesto al Patrimonio (IP) de personas físicas, núcleos familiares y sucesiones indivisas. Para el ejercicio 2021, esas tasas fueron establecidas mediante la Resolución N° 2.096/2021, dictada el 15 de diciembre de 2021.

Si percibís una renta vitalicia —por ejemplo, proveniente de una compañía de seguros o de un fondo de ahorro previsional— esta resolución te afecta directamente a la hora de liquidar tu patrimonio.

¿Qué es una renta vitalicia y por qué importa en el IP?

Una renta vitalicia es un ingreso periódico que una persona recibe de por vida, generalmente contratado con una aseguradora. Ejemplos comunes en Uruguay son las jubilaciones del régimen de ahorro individual (AFAP + SURA, Metlife, etc.) canalizadas como rentas vitalicias.

A efectos del Impuesto al Patrimonio, este tipo de activo no se computa por su valor nominal ni por la suma de cuotas futuras. En cambio, se debe calcular su valor actual, es decir, cuánto vale hoy el derecho a recibir esos pagos futuros. Para ese cálculo se necesita una tasa de descuento, que es precisamente la que fija la DGI cada año.

Las tasas fijadas para el ejercicio 2021

Según la Resolución N° 2.096/2021, las tasas de actualización aplicables son:

• Moneda nacional (pesos uruguayos): 8,79% anual efectivo
• Dólar estadounidense: 3,03% anual efectivo

Estas tasas fueron calculadas en base a la información proporcionada por el Banco Central del Uruguay (BCU), tomando las tasas medias de interés anual efectivo del trimestre julio–setiembre de 2021. La fórmula considera:

• El 70% de la tasa correspondiente a grandes empresas
• El 30% de la tasa correspondiente a medianas empresas

Este criterio está establecido en el literal h) del artículo 15° del Decreto N° 30/015 del 16 de enero de 2015, que obliga a la DGI a fijar estas tasas anualmente.

¿Qué pasa si la renta está en otra moneda?

Si la renta vitalicia fue contratada en una moneda distinta al peso uruguayo o al dólar estadounidense (por ejemplo, euros o unidades indexadas), la resolución establece una regla clara: se debe aplicar el arbitraje al dólar americano correspondiente al cierre de operaciones del Banco Central del Uruguay del 31 de diciembre de 2021.

En la práctica, esto implica convertir el valor de la renta a dólares usando el tipo de cambio publicado por el BCU al cierre del ejercicio, y luego aplicar la tasa del 3,03%.

¿Cómo se calcula el valor actual de una renta vitalicia?

El valor actual de una renta vitalicia depende de varios factores: el monto de la renta periódica, la edad del beneficiario (que determina la esperanza de vida) y la tasa de descuento fijada por la DGI. A mayor tasa de descuento, menor será el valor actual resultante —y por ende, menor el patrimonio computable.

La fórmula general implica descontar los flujos futuros esperados usando tablas de mortalidad y la tasa correspondiente. Este cálculo suele requerir la intervención de un contador o asesor fiscal.

Tip práctico: Si tenés una renta vitalicia en pesos, una tasa de descuento alta como el 8,79% reduce significativamente el valor actual computable para IP. Eso puede ser beneficioso para reducir tu base imponible.

¿A quiénes aplica esta resolución?

Esta norma aplica a:

• Personas físicas residentes en Uruguay que deban liquidar el Impuesto al Patrimonio y sean titulares de rentas vitalicias.
• Núcleos familiares que opten por la liquidación conjunta del IP.
• Sucesiones indivisas que tengan entre sus activos derechos sobre rentas vitalicias.

Recordá que las personas físicas tributan Impuesto al Patrimonio cuando su patrimonio neto supera el mínimo no imponible fijado para el ejercicio. Si tenés dudas sobre si estás alcanzado, consultá con un contador.

Texto completo de la resolución

PODER EJECUTIVO — MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS — DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA (DGI)

Resolución N° 2.096/2021
Montevideo, 15 de diciembre de 2021

VISTO: lo dispuesto por el literal h) del artículo 15° del Decreto N° 30/015 de 16 de enero de 2015.

RESULTANDO:

I) que la norma citada establece que la Dirección General Impositiva debe fijar cada año la tasa aplicable para determinar el valor actual de las rentas vitalicias a efectos de su cómputo para la liquidación del Impuesto al Patrimonio de las personas físicas, núcleos familiares y sucesiones indivisas;

II) que de acuerdo a la información proporcionada por el Banco Central del Uruguay las tasas medias de interés anual efectivo por el trimestre julio-setiembre de 2021, considerando la suma del 70% de la correspondiente a grandes empresas y el 30% de la correspondiente a medianas empresas, ascendieron a 8,79% para moneda nacional y 3,03% para el dólar estadounidense.

ATENTO: a lo expuesto;

LA DIRECTORA GENERAL DE RENTAS RESUELVE:

Fíjanse en el 8,79% (ocho con setenta y nueve por ciento) anual para moneda nacional y en el 3,03% (tres con cero tres por ciento) anual para el dólar estadounidense, las tasas de actualización de las rentas vitalicias computables para la liquidación del Impuesto al Patrimonio de las personas físicas, núcleos familiares y sucesiones indivisas del ejercicio 2021. En caso de que la renta estuviese contratada en otra moneda deberá aplicarse el arbitraje al dólar americano correspondiente al cierre de operaciones del Banco Central del Uruguay del día 31 de diciembre de 2021.

Publíquese en el Diario Oficial. Insértese en la página web. Cumplido, archívese.

La Directora General de Rentas, Cra. Margarita Faral.