Sustitución automática de pagos a cuenta por certificados de crédito en contribuyentes CEDE

En octubre de 2021, la Dirección General Impositiva (DGI) emitió la Resolución N° 1619/021, una medida de modernización administrativa que impacta directamente a los contribuyentes del grupo CEDE. A través de esta resolución, los pagos a cuenta existentes fueron sustituidos automáticamente —es decir, de oficio— por certificados de crédito electrónicos no endosables (Tipo A).

Si tu empresa pertenece al segmento CEDE o estás vinculado a la gestión tributaria de grandes contribuyentes, esta resolución te interesa. A continuación te explicamos qué significa en la práctica y por qué la DGI tomó esta decisión.

¿Qué es el grupo CEDE y por qué es relevante?

El grupo CEDE (Contribuyentes Especiales de Elevada Significación Económica) es la categoría de contribuyentes que, por su tamaño, volumen de operaciones o complejidad, reciben un tratamiento diferenciado por parte de la DGI. Dentro de este grupo también se incluyen los gestionados por la División Grandes Contribuyentes.

Para estos contribuyentes, la DGI viene implementando un proceso de modernización de sus sistemas de gestión, que busca:

• Simplificar la confección de declaraciones juradas.
• Agilizar la administración de créditos fiscales.
• Sustituir formularios tradicionales por herramientas electrónicas.

¿Qué resolvió exactamente la DGI?

La resolución establece dos acciones concretas:

1. Pagos a cuenta al 30 de setiembre de 2021: todos los pagos a cuenta que estuvieran en existencia a esa fecha, a favor de contribuyentes CEDE, serían sustituidos de oficio por certificados de crédito electrónicos no endosables (Tipo A), siempre que superaran los controles de la Administración y se mantuvieran disponibles al momento de generar los certificados.
2. Pagos generados en octubre de 2021: el mismo procedimiento se aplicaría a los pagos a cuenta que se generaran durante ese mes.

En términos simples: la DGI tomó los saldos a favor acumulados como pagos a cuenta y los convirtió automáticamente en certificados de crédito electrónicos, sin que el contribuyente necesitara hacer ningún trámite adicional.

¿Qué es un certificado de crédito electrónico Tipo A?

Los certificados de crédito son instrumentos emitidos por la DGI que representan créditos del contribuyente frente al Estado. El Tipo A es la modalidad no endosable, lo que significa que:

• Solo pueden ser utilizados por el propio contribuyente titular.
• No se pueden transferir a terceros (a diferencia de los certificados endosables).
• Se aplican para compensar obligaciones tributarias propias ante la DGI.
• Al ser electrónicos, se gestionan íntegramente a través de los sistemas en línea de la DGI.

Este tipo de certificado se rige por las resoluciones previas N° 250/1984, N° 357/1995 y N° 3906/2014, que regulan el régimen general de certificados de crédito en Uruguay.

¿Por qué la DGI tomó esta medida?

La resolución es transparente al respecto: el objetivo es avanzar en la modernización y simplificación administrativa. Los fundamentos explicitados son:

• Celeridad: agilizar los procesos sin necesidad de trámites manuales por parte del contribuyente.
• Economía procesal: reducir costos administrativos tanto para la DGI como para los contribuyentes.
• Eficacia: asegurar que los créditos fiscales estén disponibles en un formato moderno y operable.
• Seguridad: adecuar la operativa a los estándares de la gestión electrónica y la disposición de créditos contra el Estado.

Implicancias prácticas para los contribuyentes CEDE

Si tu empresa fue alcanzada por esta resolución, estos son los puntos clave a tener en cuenta:

• No necesitás hacer nada: la sustitución fue automática y de oficio. La DGI realizó el proceso sin requerir intervención del contribuyente.
• Verificá tus certificados en el sistema: es importante ingresar a los servicios en línea de la DGI para confirmar que los certificados fueron generados correctamente y están disponibles.
• Los certificados Tipo A solo te sirven a vos: recordá que al ser no endosables, no podés cederlos ni transferirlos. Solo los podés usar para cancelar tus propias obligaciones tributarias.
• Condición de disponibilidad: la resolución aclara que la sustitución aplica siempre que los pagos a cuenta "se mantengan disponibles al momento de generar los referidos certificados". Si ya habían sido aplicados a alguna obligación, podrían no haber sido sustituidos.
• Aplica también a Grandes Contribuyentes: los contribuyentes gestionados por la División Grandes Contribuyentes también quedaron comprendidos en la medida.

Texto completo de la consulta

Resolución DGI N° 1619/021
Sustitución automática de pagos a cuenta por certificados de créditos para contribuyentes CEDE

VISTO: el régimen de certificados de crédito regulado por las Resoluciones N° 250/1984 de 24 de abril de 1984, N° 357/1995 de 11 de diciembre de 1995, y N° 3906/2014 de 30 de octubre de 2014.

RESULTANDO: I) que en el marco de su misión, la Dirección General Impositiva debe propender a facilitar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones por parte de los contribuyentes;

II) que, en esta instancia, el proceso de modernización de los sistemas de gestión de los contribuyentes pertenecientes al grupo CEDE, procura simplificar la confección de las declaraciones y su administración, sustituyendo determinados formularios.

CONSIDERANDO: necesario establecer un régimen que contemple las necesidades de celeridad, economía y eficacia; y, al mismo tiempo, los requisitos de seguridad que impone la operativa electrónica y la disposición de los créditos contra el Estado.

ATENTO: a lo expuesto.

LA DIRECTORA GENERAL DE RENTAS RESUELVE:

Los pagos a cuenta en existencia al 30 de setiembre de 2021, a favor de los contribuyentes incluidos en el grupo CEDE (incluso aquellos gestionados por la División Grandes Contribuyentes), serán sustituidos de oficio por certificados de crédito electrónicos no endosables (Tipo A), una vez superados los controles realizados por la Administración, y en tanto dichos pagos a cuenta se mantengan disponibles al momento de generar los referidos certificados.

Igual procedimiento se realizará posteriormente respecto de aquellos que se generen durante el mes de octubre de 2021.

Publíquese en el Diario Oficial. Insértese en la página web. Cumplido, archívese.

Margarita Faral
Directora General de Rentas