IMESI en productos capilares: cuándo se aplica tasa 0% o 20%

¿Qué productos capilares están gravados por IMESI?

Una consulta reciente a la DGI pone en evidencia las complejidades del Impuesto Específico Interno (IMESI) en productos capilares. Una empresa importadora quería saber si sus productos cosméticos estaban gravados, asumiendo que los acondicionadores no pagaban el impuesto.

La respuesta de la DGI fue parcialmente correcta: algunos productos efectivamente están exentos, pero otros pagan la tasa completa del 20%.

Marco normativo del IMESI para cosméticos

El IMESI grava con hasta 20% los cosméticos, perfumería y artículos de embellecimiento. Sin embargo, la normativa establece excepciones importantes.

El Decreto N° 96/990 fija tasa 0% para:

• Acondicionadores de cabello o cremas de enjuague
• Decolorantes para el cabello
• Fijadores de tintes
• Tintes para el cabello
• Fijadores de cabello
• Lociones para después de afeitar

Criterio de clasificación: registro en MSP

La DGI estableció un criterio claro: lo determinante es cómo está catalogado el producto ante el Ministerio de Salud Pública, no la denominación comercial.

En la consulta analizada, de 19 productos consultados:

• 12 productos con tasa 0%: acondicionadores, cremas de enjuague y fijadores (productos 1 al 11 y 19)
• 7 productos con tasa 20%: máscaras capilares y tratamientos restauradores (productos 12 al 18)

Productos que NO califican para tasa 0%

Aunque comercialmente puedan parecer similares, estos productos pagan IMESI completo:

Máscaras capilares: Incluso las que contienen keratina, aloe vera o aceite de argán, no califican como "acondicionadores" según el registro del MSP.

Restauradores capilares: Serums con aceite de argán, tratamientos reparadores y productos antifrizz tampoco están exentos.

Implicancias prácticas para importadores

Esta consulta marca precedente importante para empresas del sector:

• Verificar registro MSP: Antes de importar, confirmar la clasificación oficial del producto
• No confiar en denominaciones comerciales: Un producto llamado "acondicionador" puede no calificar para tasa 0%
• Planificación fiscal: La diferencia entre 0% y 20% es significativa en la estructura de costos

Errores frecuentes en la aplicación

Error común: Asumir que todos los productos para "acondicionar" el cabello califican para tasa 0%.

Realidad: Solo los productos específicamente registrados como "acondicionadores" o "cremas de enjuague" ante el MSP califican.

Recomendaciones para empresas

1. Consultar antes de importar: Verificar la clasificación de cada producto ante DGI
2. Mantener documentación: Conservar los registros del MSP como respaldo
3. Asesoramiento especializado: En casos dudosos, solicitar consulta tributaria formal

Texto completo de la consulta

ACONDICIONADORES O CREMAS DE ENJUAGUE Y FIJADOR PARA CABELLO - IMESI - TASA APLICABLE

Una empresa que importa y distribuye cosméticos, consulta si se encuentran gravados por Impuesto Específico Interno (IMESI) una serie de productos para el cabello, adelantando opinión que los mismos no se encuentran gravados dado que se trata de acondicionadores.

Se comparte parcialmente esta posición.

Se detalla a continuación los productos (nombre comercial) por los cuales se consulta y cómo están catalogados por el Ministerio de Salud Pública:

Acondicionador, crema de enjuague, enjuague capilar

1. Acondicionador profesional brillo y suavidad marca A profesional
2. Natural shine máscara capilar keratina shock
3. Acondicionador semilla de lino
4. Cristal shine marca A professional color
5. Oil non oil marca A professional institute
6. Acondicionador pure keratin
7. Tratamiento sin enjuague pure keratin marca A saloon institute
8. Serum capilar 3D marca B
9. Shock de brillo 3D marca B
10. Acondicionador rulos hidratados marca C
11. Acondicionador lacio sedoso marca C

Máscara capilar

12. Máscara capilar reparadora con keratina
13. Máscara capilar hidratación intensa con aloe vera
14. Máscara capilar reestructurante con aceite de argan
15. Máscara capilar con keratina marca A

Restaurador capilar

16. Serum con aceite de argan
17. Tratamiento reparador con aceite de argan
18. Tratamiento antifrizz pure keratina

Gel de cabello (fijador)

19. Artistic gel marca A

La normativa sobre el IMESI establece en su artículo 1°, Título 11, T.O. 1996:

"Estructura.- Créase el Impuesto Específico Interno que gravará la primera enajenación, a cualquier título, de los bienes que se enumeran, con la tasa que fije el Poder Ejecutivo, cuyo valor máximo en cada caso se indica:
...........
8) Cosméticos, perfumería en general, artículos artificiales o naturales aplicados a partes del cuerpo humano para su exclusivo embellecimiento; máquinas de afeitar y artículos de tocador para su empleo en cosmetología: 20% (veinte por ciento).

No estarán gravados los jabones de tocador, jabones, cremas y brochas para afeitar, pastas dentífricas, cepillos para dientes, aguas colonias, desodorantes y antisudorales, talco, polvo para el cuerpo y champúes de uso popular tarifados por los organismos oficiales de regulación de precios;
..........."

El Decreto N° 96/990 de 21.02.990, reglamentario del IMESI, establece en su artículo 27 la nómina taxativa de los productos que se encuentran gravados y los que no, y en el penúltimo inciso de dicho artículo 27 se establece:

"Fíjase en 0% (cero por ciento) la tasa del Impuesto Específico Interno aplicable a los acondicionadores de cabello o cremas de enjuague, decolorantes para el cabello, fijadores de tintes, tintes para el cabello, fijadores de cabello y lociones para después de afeitar."

Dada la especificidad del tema se solicitó un informe a los técnicos de la División Fiscalización quienes entendieron que teniendo en consideración los registros ante el Ministerio de Salud Pública sólo los productos numerados del 1) al 11) y 19) se encuentran catalogados por dicho organismo como acondicionadores o cremas de enjuague y fijador respectivamente.

Esta Comisión de Consultas comparte las conclusiones del referido informe.

Por lo tanto, se concluye que solamente los productos enumerados del 1) al 11) y el 19) se encuentran gravados a la tasa del 0%.

03.05.019 - El Sub Director General de la DGI, acorde.