IMESI en capuchino envasado: criterio DGI para bebidas de café

Contexto del gravamen IMESI en bebidas

El Impuesto Específico Interno (IMESI) grava diversos productos según las categorías establecidas en el Título 11 del Texto Ordenado 1996. Las bebidas constituyen una de las categorías más amplias y a veces complejas de interpretar, especialmente cuando se trata de productos que combinan varios ingredientes.

El caso del capuchino envasado

Un despachante de aduanas consultó sobre el tratamiento tributario de un capuchino envasado listo para consumir, presentado en botellas de 281 ml. El producto contenía los siguientes ingredientes:

• Café (agua y café)
• Leche baja en grasa
• Azúcar
• Cacao
• Pectina
• Ácido ascórbico

La consulta buscaba determinar si este producto estaba sujeto al IMESI y, en caso afirmativo, bajo qué categoría y tasa correspondía aplicar.

Criterio de la DGI

La Dirección General Impositiva, basándose en el informe técnico de los Ingenieros Asesores, determinó que el capuchino envasado se encuentra incluido dentro del numeral 7) del artículo 1° del Título 11 del Texto Ordenado 1996.

Esta clasificación implica que el producto está gravado con IMESI a una tasa del 19%, según lo establecido en el Decreto N° 790/008 de diciembre de 2008, que modificó las tasas del impuesto.

Base imponible para el IMESI

La tasa del 19% se aplica sobre:

• Precio de venta del fabricante (para productos nacionales)
• Valor de Aduanas (para productos importados)
• Valor ficto (cuando corresponda según la normativa)

Implicancias prácticas para importadores y fabricantes

Esta resolución establece un precedente claro para productos similares. Los importadores y fabricantes de bebidas que contengan café como ingrediente principal deben considerar:

• El IMESI se aplicará independientemente de otros ingredientes presentes (leche, azúcar, cacao, etc.)
• La presentación en envase listo para consumir no modifica el tratamiento tributario
• Es fundamental la clasificación correcta del producto para evitar contingencias tributarias

Consideraciones para la clasificación de productos

Este caso ilustra la importancia de analizar la composición principal del producto. Aunque el capuchino contiene múltiples ingredientes, la DGI consideró que la presencia de café como componente fundamental lo ubica dentro del numeral 7) del Título 11.

Para productos similares, será relevante evaluar:

• El ingrediente predominante o característico
• La forma de presentación al consumidor
• La clasificación arancelaria correspondiente

Texto completo de la consulta

CONSULTA N° 5.817

CAPUCHINO ENVASADO - IMESI - CARACTERIZACIÓN.

Un Despachante de Aduanas se presenta al amparo del artículo 71° del Código Tributario, a consultar en forma vinculante, acerca del tratamiento tributario con respecto al Impuesto Específico Interno (IMESI) para determinado producto.

El consultante aclara que se trata de un capuchino envasado ya pronto para beber, adjuntando detalle de sus ingredientes. Ellos son: café (agua y café), leche baja en grasa, azúcar, cacao, pectina y ácido ascórbico. Este producto líquido se comercializa en botellas de 281 ml.

Esta Comisión de Consultas comparte el informe de los Ingenieros Asesores que entienden se trata de un producto incluido dentro del numeral 7) del artículo 1° del Título 11 Texto Ordenado 1996, por lo que se encuentra gravado por IMESI. El Decreto N° 790/008 de 22.12.008 (modificativo de las tasas de IMESI) fija la tasa del 19%, sobre el precio de venta del fabricante o valor de Aduanas o valor ficto según corresponda.

22.07.014 - El Sub Director General de la D.G.I., acorde.

BOLETÍN N° 494