Aceites minerales industriales: cuándo pagan IMESI como lubricantes

¿Qué son los aceites minerales industriales?

Los aceites minerales industriales son productos altamente refinados que se utilizan en diversos procesos productivos. En el caso analizado por la DGI, se trata del aceite PUROLUB, un aceite mineral parafínico de elevado índice de viscosidad con buena estabilidad térmica y propiedades antioxidantes.

Usos principales de estos aceites

Los aceites minerales como el consultado tienen múltiples aplicaciones industriales:

• Aceite de procesos como materia prima o producto auxiliar
• Operaciones de maquinado de metales
• Tratamiento térmico
• Fluido para transferir calor
• Suavizante para fibras
• Desmoldante en la industria del vidrio
• Materia prima en la fabricación de caucho

Criterio de la DGI para la aplicación del IMESI

Para determinar si un aceite mineral está gravado con IMESI, la DGI evalúa dos condiciones establecidas en el artículo 45 del Decreto N° 96/990:

a) Que revista la calidad de grasa o lubricante por sus características constitutivas

b) Que sea usualmente destinado a la lubricación de vehículos automotores, maquinarias, aparatos mecánicos y similares

Análisis técnico del caso

Los técnicos de la División Fiscalización determinaron que el aceite PUROLUB:

• Es un aceite parafínico que reviste calidad de lubricante por naturaleza
• Tiene como función principal la lubricación de maquinaria
• Cumple funciones secundarias como aceite de procesos

Implicancias prácticas para las empresas

Esta resolución establece precedentes importantes:

Para importadores y distribuidores

Si comercializás aceites minerales con propiedades lubricantes, debés considerar el IMESI en tu estructura de costos, independientemente de que el producto tenga otros usos industriales.

Para usuarios industriales

Las empresas que utilizan estos aceites como materia prima o en procesos productivos deben considerar que el IMESI está incluido en el precio de compra y puede ser considerado como costo deducible.

Puntos clave a recordar

• La naturaleza química del producto (aceite parafínico) es determinante
• El uso principal como lubricante prevalece sobre los usos secundarios
• El IMESI aplica aunque el aceite tenga múltiples aplicaciones industriales
• La clasificación se basa en las características constitutivas, no solo en el uso declarado

Texto completo de la consulta

CONSULTA N° 6.034

ACEITE MINERAL - IMESI - CATEGORIZACIÓN.

Se consulta con carácter vinculante si se encuentran gravadas con el Impuesto Específico Interno (IMESI), las ventas de un aceite mineral denominado PUROLUB.

La empresa manifiesta que se trata de un aceite mineral altamente refinado, de elevado índice de viscosidad que tiene buena estabilidad térmica y propiedades antioxidantes. Su uso es recomendado para su aplicación donde los aceites minerales puros resultan satisfactorios. Es utilizado como aceite de procesos, ya sea como materia prima o como producto auxiliar en las operaciones de maquinado de metales, tratamiento térmico, fluido para transferir calor, suavizante para fibras, desmoldante y otros.

Los aceites minerales de estas características son utilizados en nuestro país tanto como materia prima en la fabricación de caucho, así como desmoldantes en la industria del vidrio.

Dada la especificidad del tema se solicitó la opinión de los técnicos de la División Fiscalización los cuales sustancialmente informan lo siguiente:

"...El producto en consulta reviste la calidad de lubricante por sus características constitutivas (es un aceite parafínico). Posee diferentes funciones, algunas relacionadas con la lubricación (lubricación de maquinarias y en el proceso de maquinado de metales) y otras no (aceite de procesos, entre otras).

De acuerdo a la cartilla técnica adjunta la función que aparece en primer término es la de lubricación de maquinaria seguida de otras funciones (aceite de procesos, materia prima y otras)...."

El numeral 12 del artículo 1° del Título 11 T. O.1996 grava con IMESI a los lubricantes y grasas lubricantes. A su vez el artículo 45 del Decreto N° 96/990 de 21.02.990 establece:

"Definiciones:

1) Grasas y lubricantes: el impuesto se aplicará a los productos que cumplan con las siguientes condicionantes:

a) Revistan la calidad de grasas y lubricantes por sus características constitutivas; y

b) Sean usualmente destinados a la lubricación de vehículos automotores, maquinarias, aparatos mecánicos y similares.

............."

En base al informe técnico, se concluye que el producto consultado cumple con las condiciones establecidas en el artículo 45 transcripto, por lo tanto su enajenación se encuentra gravada con el IMESI.

14.07.017 - El Sub Director General de la DGI, acorde.