Residencia fiscal: qué impuestos pagar al mudarse a Uruguay

¿Qué significa ser residente fiscal en Uruguay?

Cuando una persona traslada su residencia fiscal a Uruguay, surge la pregunta fundamental: ¿qué rentas debe tributar en nuestro país? La respuesta no es única y depende del tipo de renta y su origen.

La DGI ha establecido criterios claros sobre este tema, especialmente importante para quienes se mudan desde países limítrofes como Brasil.

Rentas que NO tributan en Uruguay

Jubilaciones pagadas por estados extranjeros

Las jubilaciones pagadas por el Estado brasilero (o cualquier otro estado extranjero) no están alcanzadas por impuestos en Uruguay. Esto se debe a que:

• No quedan incluidas en el artículo 2° de la Ley N° 18.314 (Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social - IASS)
• Se trata de ingresos generados por aportes realizados a instituciones de previsión social no residentes

Alquileres de inmuebles en el exterior

Los ingresos por alquiler de inmuebles situados en Brasil u otros países no verifican el aspecto espacial del IRPF. Esto significa que:

• El Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas no grava rentas generadas fuera del territorio uruguayo
• Los inmuebles en el exterior quedan fuera del alcance tributario uruguayo

Rentas que SÍ tributan en Uruguay

Trabajo en relación de dependencia

Si el nuevo residente fiscal es contratado por una empresa uruguaya, la situación cambia completamente:

• Será contribuyente del IRPF por las rentas obtenidas en relación de dependencia
• Será objeto de retención del impuesto según el artículo 62 del Decreto N° 148/007
• La empresa empleadora actuará como agente de retención

Consideraciones prácticas para nuevos residentes

Al planificar el traslado de residencia fiscal a Uruguay, es importante tener en cuenta:

La residencia fiscal implica responsabilidades tributarias específicas que varían según el origen y tipo de cada renta.

Algunos aspectos clave:

• Documentación: Mantener registros claros del origen de cada renta
• Asesoramiento: Consultar con profesionales antes del traslado
• Planificación: Evaluar el impacto tributario total de la mudanza

Diferencias con otros tipos de residencia

Es importante distinguir entre:

• Residencia legal: Estar habilitado para vivir en Uruguay
• Residencia fiscal: Estar alcanzado por las obligaciones tributarias uruguayas

La residencia fiscal se configura independientemente de la residencia legal y tiene sus propias reglas específicas.

Texto completo de la consulta

Consulta:

Se consulta respecto a qué impuestos corresponde tributar a una persona física residente en Brasil, que manifiesta que configurará su residencia fiscal en Uruguay.

Esta persona obtiene rentas por jubilación pagada por el Estado brasilero y por el alquiler de inmuebles de su propiedad situados en Brasil.

Respuesta:

Se responde que ninguna de estas dos rentas resultan alcanzadas por impuestos en nuestro país. La primera de ellas por no quedar incluida en el artículo 2° de la Ley N° 18.314 de 4 de julio de 2008 (creadora del Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social) al tratarse de ingresos generados en aportes realizados a instituciones de previsión social no residentes y la segunda por no verificar el aspecto espacial del Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF).

Asimismo se consulta si la persona física es contratada en relación de dependencia por una empresa uruguaya, qué impuestos le corresponde tributar por tales rentas.

Se responde que siendo residente, será contribuyente del IRPF por las rentas obtenidas en relación de dependencia y será objeto de retención del mismo en aplicación del artículo 62 del Decreto N° 148/007 de 26.04.007.

18.02.022 - La Directora General de Rentas, acorde.