Obligaciones de información de institutos de enseñanza privada

¿Qué establece la normativa para institutos de enseñanza?

La Resolución DGI N° 1.486/2011 estableció obligaciones específicas de información para instituciones de enseñanza y deportivas privadas. Esta normativa busca obtener información sobre los pagos realizados por estudiantes cuando superan determinados umbrales.

Para las instituciones de enseñanza privada, la resolución establece dos umbrales diferenciados:

• 70.000 UI anuales: umbral para que la institución deba informar a DGI
• 60.000 UI anuales: umbral para que los obligados al pago deban proporcionar información adicional

Conceptos incluidos en la información a reportar

Cuando se supera el umbral de 70.000 unidades indexadas anuales, la institución debe informar sobre la totalidad de importes documentados, incluyendo conceptos como:

• Enseñanza curricular y extracurricular
• Matrícula
• Comedor
• Atención médica
• Transportes
• Deportes
• Material educativo
• Recargos

Tratamiento de los descuentos aplicados

Una cuestión fundamental que resuelve esta consulta es el tratamiento de los descuentos para determinar si se supera el umbral de información.

La DGI estableció que para la comparación con las 70.000 UI anuales, deben considerarse los descuentos correspondientes, en la medida que los mismos se hayan aplicado efectivamente.

Esto significa que el umbral se evalúa sobre el monto final que efectivamente paga el estudiante, después de aplicar todos los descuentos que correspondan.

Diferencias entre umbrales

Es importante destacar las diferencias en el cálculo según el umbral:

Para el umbral de 60.000 UI (obligaciones del pagador)

Se consideran únicamente los importes básicos anuales, luego de aplicar descuentos y sin considerar las matrículas.

Para el umbral de 70.000 UI (obligaciones de la institución)

Se incluye la totalidad de importes documentados, incluyendo matrículas, pero considerando los descuentos efectivamente aplicados.

Valuación de las unidades indexadas

La resolución establece que las unidades indexadas deben valuarse:

• Para el umbral de información institucional: a su cotización del 31 de diciembre
• Para obligaciones del pagador: a su cotización del último día del mes anterior a la inscripción o reinscripción

Implicancias prácticas para las instituciones

Esta interpretación de la DGI tiene consecuencias importantes:

• Las instituciones pueden aplicar descuentos sin que esto modifique sus obligaciones de información si el monto final supera el umbral
• Se debe llevar registro detallado tanto de los importes originales como de los descuentos aplicados
• La evaluación debe hacerse considerando el monto efectivamente cobrado al estudiante

Texto completo de la consulta

CONSULTA N° 5.704

INSTITUTO DE ENSEÑANZA - INFORMACIÓN A PROPORCIONAR S/RES DGI N° 1.486/011, APLICABILIDAD.

Una institución de enseñanza pre-escolar, primaria y secundaria consulta respecto de la aplicación de la Resolución DGI N° 1.486/2011 de 16.09.011 que estableció, para determinadas instituciones de enseñanza y deportivas la obligación de proporcionar determinada información.

En efecto, para el caso de las instituciones de enseñanza privada, la mencionada resolución establece en su numeral 2°:

"La obligación de informar alcanza a la totalidad de los importes anuales documentados a cada uno de los efectivos obligados al pago:

a) en el caso de Instituciones de Enseñanza Privadas: incluye conceptos tales como enseñanza curricular y extra curricular, matrícula, comedor, atención médica, transportes, deportes, material educativo y recargos; cuando excedan las U.I. 70.000 (setenta mil unidades indexadas), valuadas a su cotización del 31 del diciembre."

Por otra parte, con relación a los obligados al pago a dichas instituciones, el numeral 2° bis) de la referida resolución establece:

"Al momento de la inscripción o reinscripción en alguna de las Instituciones referidas en el numeral 1°), los efectivos obligados al pago deberán suministrar a las mismas, la información requerida en el formulario proporcionado por la Dirección General Impositiva a tales efectos, en tanto se verifique que los pagos a los que se obligan frente a la Institución respectiva superen los siguientes importes anuales:

i) Instituciones de Enseñanza Privadas: U.I. 60.000 (sesenta mil unidades indexadas), valuadas a su cotización del último día del mes anterior al de la inscripción o reinscripción en la Institución;

...

A efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, deberán considerarse únicamente los importes básicos anuales, luego de aplicar los descuentos que correspondan y sin considerar las matrículas, que las mencionadas Instituciones les requieran para reconocerles el derecho a acceder a los servicios contratados. Cuando no se establezcan valores anuales, se deberán anualizar los valores vigentes a la fecha de la inscripción o reinscripción..."

En particular, se consulta si el importe a que refiere el numeral 2°) incluye los descuentos, tal como se establece expresamente para el monto referido en el numeral 2° bis).

Esta Comisión de Consultas considera que a efectos de la comparación de los importes anuales documentados con las U.I. 70.000 a que refiere el numeral 2°) de la Resolución DGI N° 1.486/2011 de 16.09.011, deben considerarse los descuentos correspondientes, en la medida que los mismos se hayan aplicado efectivamente.

19.03.013 - El Sub Director General de la D.G.I., acorde.

BOLETÍN N° 478